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2013注冊會計師考試《稅法》練習題（3）
某市區(qū)的一個企業(yè)，2012年轉讓一項兩年前購買的無形資產(chǎn)的所有權。購買時是60萬元。轉讓的收入是65萬元。攤銷期限是10年，無殘值。轉讓無形資產(chǎn)應當繳納的企業(yè)所得稅是（?。┤f元。（考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費附加）
A、3.8
B、4.25
C、3.58
D、3.36
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核的知識點是企業(yè)所得稅的計算。轉讓過程中應納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝65×5%×（1＋7%＋3%）＝3.575（萬元），無形資產(chǎn)的賬面成本＝60－（60÷10×2）＝48（萬元）
應納稅所得額＝65－48－3.575＝13.425（萬元）
應納企業(yè)所得稅＝13.425×25%＝3.36（萬元）
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