財務與會計《非貨幣性資產交換》選材及典型案例解析

　?、贀Q入非貨幣性資產的入賬成本計算，以單項選擇題方式測試。
　?、诠蕛r值計量模式下非貨幣性資產交易損益的計算，以單項選擇題方式測試。

　?。?）典型案例解析

　　典型案例1－1【單項選擇題】2008年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一幢房產，該批庫存商品的賬面余額為200萬元，已提跌價準備80萬元，公允價值為250萬元，增值稅稅率為17%，消費稅率為5%。乙公司房產的原價為400萬元，已提折舊160萬元，公允價值230萬元，適用營業(yè)稅率為5%，該交易使得甲乙雙方未來現金流量與交易前產生明顯不同，而且甲、乙雙方均保持換入資產的原使用狀態(tài)。經雙方協(xié)議，由甲公司收取乙公司補價40萬元。則甲公司換入房產及乙公司換入庫存商品的入賬價值分別是（?。┤f元。
　　A.252.5，227.5
　　B.250，225
　　C.250，230
　　D.225，227.5
　　『正確答案』A
　　『答案解析』
　?、偌坠緭Q入房產的入賬成本＝250＋250×17%－40＝252.5（萬元）；
　?、谝夜緭Q入庫存商品的入賬成本＝230＋40－250×17%＝227.5（萬元）。

　　典型案例1－2【單項選擇題】資料同前，甲、乙公司就此業(yè)務分別認定損益為（?。┤f元。
　　A.130，－10
　　B.117.5，－21.5
　　C.150，－30
　　D.25，－7.5
　　『正確答案』B
　　『答案解析』
　?、偌坠緭Q出庫存商品的損益＝250－（200－80）－250×5%＝117.5（萬元）；
　?、谝夜緭Q出房產的損益＝230－（400－160）－230×5%＝－21.5（萬元）。

　　典型案例2【單項選擇題】甲公司以一批庫存商品交換乙公司一幢房產，該商品的成本為1 000萬元，已經跌價準備200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為5%，該商品的計稅價格為1 500萬元；乙公司房產原價為1 600萬元，累計折舊600萬元，已提減值準備30萬元，計稅價格為2 000萬元，適用的營業(yè)稅率為5%，經雙方協(xié)議，甲公司向乙公司支付補價30萬元，交易雙方均維持換入資產的原使用狀態(tài)。完成該項非貨幣性資產交換后雙方未來現金流量的現值與交易前明顯不同，但是由于沒有同類資產活躍交易市場且無法正確判斷交易資產公允價值，則甲公司、乙公司換入資產的入賬成本分別是（?。┤f元。
　　A.1 160，785　　　　　B.1 200，715
　　C.1 085，685　　　　　D.1 800，675
　　『正確答案』C
　　『答案解析』
　?、偌坠緭Q入房產的入賬成本＝1 000－200＋1 500×17%＋30＝1 085（萬元）；
　?、谝夜緭Q入庫存商品的入賬成本＝1 600－600－30－30－1 500×17%＝685（萬元）。

　　典型案例3－1【單項選擇題】2×10年2月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交換乙公司生產的一臺設備，并將換入設備作為固定資產用于生產。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計確認公允價值變動收益為5萬元，在交換日的公允價值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用于交換的設備的賬面余額為20萬元，未計提跌價準備，在交換日的公允價值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時處置丙公司股票以獲取差價。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關聯方關系。則甲公司換入生產設備的入賬價值是（?。┤f元。
　　A.20 　　　　　B.24.25
　　C.25 　　　　　D.29.25
　　『正確答案』C
　　『答案解析』甲公司換入生產設備的入賬成本＝28＋1.25－25×17%＝25（萬元）。

　　典型案例3－2【單項選擇題】資料同前，甲公司因此業(yè)務形成的投資收益額為（?。┤f元。
　　A.10 　　　　B.5
　　C.15　　　　 D.20
　　『正確答案』A
　　『答案解析』
　　甲公司的會計分錄如下：
　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　25
　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額）　4.25
　　　　貸：交易性金融資產　　　　　　　　　　　　23
　　　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　1.25
　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　5
　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　5