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[經(jīng)驗分享]購進法

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/11/24 14:43:49  字體:

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  購進法是從事進料加工的生產(chǎn)企業(yè)在進口料件報關(guān)進口入庫后,將進口報關(guān)單進口額折合計算出海關(guān)進口料件組成計稅價格,乘以復出口貨物的征稅稅率和退稅率之差,在計算當期應(yīng)納稅額時從出口貨物不予免征和抵扣稅額中扣減(通常也稱“不予抵扣稅額抵減額”)的進料加工稅收管理辦法。

  購進法具體計算如下:

  免稅進口原材料的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅以某生產(chǎn)型出口企業(yè)為例,2010年1月在海關(guān)辦理進料加工貿(mào)易手冊,備案進口材料1000萬元,出口額2000萬元。2010年1月料件報關(guān)進口,1月實現(xiàn)出口500萬元,取得國內(nèi)進項稅額100萬元;2月實現(xiàn)出口1500萬元(均在當月收齊所有單證),沒有國內(nèi)進項稅額。1、2月份內(nèi)銷銷售收入均為0,征稅率17%,退稅率13%。

  購進法下免、抵、退稅計算:

  1月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=(500-1000)×(17%-13%)=-20(0,故不得免征和抵扣稅額為0,免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20可以留待下期繼續(xù)抵減免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額),應(yīng)納稅額=0-(100-0)=-100(萬元);免抵退稅額為0;應(yīng)退稅款為0;期末留抵稅額為100萬元。

  2月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1500×(17%-13%)-20=40(萬元);應(yīng)納稅額=0-(100-40)=-60(萬元);免抵退稅額=(1500-500)×13%=130(萬元);應(yīng)退稅款為60萬元;免抵稅額為70萬元。

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