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經(jīng)驗分享：危害稅收征管罪總結(jié)
罪名 | 客體 | 客觀方面 | 主體 | 主觀方面 | 處罰措施 |
逃稅罪 | 國家稅收征管秩序 | 避繳納稅款，具有下列情形之一的行為： （1）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應納稅額10%以上，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的； （2）納稅人5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予2次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應納稅總額10%以上的； （3）扣繳義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在5萬元以上的。 | 納稅人和扣繳義務人 | 必須是出于故意 | 數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上，構(gòu)成逃稅罪的，處二年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金； 數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 |
抗稅罪 | 復雜客體，不僅侵犯了國家稅收征管秩序，妨害了稅務機關依法征稅活動，而且侵犯了依法執(zhí)行征稅工作的稅務人員的人身權(quán)利 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。包括：（1）造成稅務工作人員輕微傷以上的；（2）以給稅務工作人員及其親友的生命、健康、財產(chǎn)等造成損害為威脅，抗拒繳納稅款的；（3）聚眾抗拒繳納稅款的；（4）以其他暴力、威脅方法拒不繳納稅款的 | 納稅人或者扣繳義務人。 ?。?）本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體； ?。?）納稅人或者扣繳義務人以外的其他人不能獨立成為本罪的主體，但可以成為本罪的共犯； ?。?）單獨實施以暴力威脅方法阻礙稅務人員依法執(zhí)行公務的行為，應當按妨礙公務罪定罪處罰。 | 故意 | 1、如果實施抗稅行為致人重傷死亡的，則一個行為即構(gòu)成了抗稅罪，又構(gòu)成了故意傷害罪、故意殺人罪，屬于一個行為觸犯數(shù)個罪名，符合想象競合犯的行為特征，應按照刑罰較重的罪名定罪處罰 2、與納稅人或者扣繳義務人共同實施抗稅行為的，以抗稅罪的共犯依法處罰 3、在對判處罰金的犯罪分子執(zhí)行罰金前，應當先由稅務機關追繳所逃避的稅款 |
逃避追繳欠稅罪 | 國家稅收征管秩序 | 必須具備以下四個條件： （1）有欠稅事實的存在； （2）行為人為了不繳納欠繳的稅款；（3）行為人轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的行為致使稅務機關無法追繳到其欠繳的稅款；（4）稅務機關無法追繳的災繳稅款數(shù)額必須在一萬元以上 | 欠繳應納稅款的納稅人，扣繳義務人不構(gòu)成本罪主體 | 故意 | 1、數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金； 2、數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金。 3、單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照上述規(guī)定處罰。 |
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