2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財稅專業(yè)應(yīng)試指南：稅收支出

　　為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收專業(yè)的相關(guān)重點，正保會計網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道特別了整理中級經(jīng)濟(jì)師考試財政稅收教材的重點考點，希望提前掌握，以備迎接2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試！

　　三、稅收支出

　　(一)稅收支出的概念與分類

　　1.稅收支出的概念(掌握)

　　政府為引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。

　　稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補(bǔ)貼性支出。

　　2.稅收支出的分類(掌握)

　　從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　【例題1·單選題】稅收支出是指(　)。

　　A.政府在籌集稅收收入時費用的總和

　　B.籌集稅收的成本

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的費用支出

　　D.減免稅等稅收優(yōu)惠

　　【正確答案】D

　　【答案解析】政府為引導(dǎo)、扶持某些經(jīng)濟(jì)活動，刺激投資意愿或補(bǔ)助某些財務(wù)困難的集團(tuán)而制定各種稅收優(yōu)惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。

　　【例題2·多選題】從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，它可分為(　)。

　　A.照顧性稅收支出　　　B.刺激性稅收支出

　　C.穩(wěn)定性稅收支出　　　D.均衡性稅收支出

　　E.發(fā)展性稅收支出

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　(二)稅收支出的形式(熟悉)

　　1.稅收豁免

　　2.納稅扣除

　　3.稅收抵免

　　4.優(yōu)惠稅率

　　5.延期納稅

　　6.盈虧相抵

　　7.加速折舊

　　8.退稅

　　1.稅收豁免

　　在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

　　最常見的稅收豁免項目有兩類：

　　(1)免除關(guān)稅與貨物稅;

　　(2)免除所得稅。

　　2.納稅扣除

　　準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　3.稅收抵免

　　允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　最主要的稅收抵免有兩種形式

　　投資抵免(投資津貼)

　　國外稅收抵免

　　4.優(yōu)惠稅率

　　對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。

　　5.延期納稅

　　也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。

　　6.盈虧相抵

　　盈虧相抵有一定的時間限制;就其應(yīng)用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

　　7.加速折舊

　　在固定資產(chǎn)使用年限的初期計提較多的折舊。

　　8.退稅

　　作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅。

　　包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。

　　出口退稅涉及的稅種有：

　　退還進(jìn)口稅;

　　退還已納的國內(nèi)銷售稅、消費稅、增值稅等。

　　【例題1·單選題】允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕稅負(fù)的做法被稱為(　)。

　　A.稅收豁免　　　B.稅收抵免

　　C.納稅扣除　　　D.盈虧相抵

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。

　　【例題2·多選題】(2009年)具有財政補(bǔ)貼性質(zhì)的退稅形式有(　)。

　　A.多征退稅　　　B.再投資退稅

　　C.誤征退稅　　　D.提取代征手續(xù)費退稅

　　E.出口退稅

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅。包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。

　　(三)稅收支出的預(yù)算控制(了解)

　　世界各國對稅收支出進(jìn)行預(yù)算控制的做法主要為三種類型

　　非制度化的臨時監(jiān)督與控制;

　　建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶;

　　臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法。