2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)稅專業(yè)應(yīng)試指南：消費(fèi)稅的征收管理

　　為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)的相關(guān)重點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師頻道特別了整理中級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收教材的重點(diǎn)考點(diǎn)，希望提前掌握，以備迎接2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試！

　　消費(fèi)稅的征收管理(熟悉)

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　賒銷和分期收款為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　預(yù)收貨款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　托收承付和委托銀行收款發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　其他結(jié)算方式收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　自產(chǎn)自用移送使用的當(dāng)天

　　委托加工納稅人提貨的當(dāng)天

　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【例題·多選題】(2011年)關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有(　)。

　　A.自產(chǎn)自用的應(yīng)納消費(fèi)品，為該貨物生產(chǎn)的當(dāng)天

　　B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天

　　D.采取分期收款結(jié)算方式的為發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　E.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為納稅人發(fā)貨的當(dāng)天

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】本題考查消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天;采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(二)納稅期限

　　與增值稅相同。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

　　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

　　(三)納稅地點(diǎn)

　　注意：委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【例題·案例分析題】(2006年)某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)生產(chǎn)成套化妝品禮品盒1000套全部售出，不含稅銷售單價(jià)為每套90元，外購原材料70000元，取得增值稅發(fā)票，注明稅款11900元;

　　(2)三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批化妝品，該企業(yè)無同類產(chǎn)品價(jià)格，該批化妝品成本為10000元，成本利潤率為10%;

　　(3)將自產(chǎn)的化妝品，向某美容院長期投資，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本60000元，成本利潤率10%，本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格;

　　(4)本月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格14000元，關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為30%。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　1.該企業(yè)自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)為(　)。

　　A.16153.85元 B.18000元

　　C.21000元 D.33000元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第(2)、第(3)屬于自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品。

　　第(2)項(xiàng)：組成計(jì)稅價(jià)格=10000×(1+10%)/(1-30%) =15714.29(元)

　　第(3)項(xiàng)：組成計(jì)稅價(jià)格= 60000×(1+10%)/(1-30%) =94285.71(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(15714.29+94285.71)×30%=33000(元)。

　　2.該企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅為(　)。

　　A.6300元 B.8750元 C.11000元 D.14100元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(14000+14000×50%)/(1-30%)=30000(元)

　　應(yīng)納增值稅=30000×17%=5100(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=30000×30%=9000(元)

　　故合計(jì)為14100元。

　　3.該企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　)。

　　A.30400元 B.39270元 C.74000元 D.116300元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】銷售額=1000×90=90000(元);進(jìn)項(xiàng)稅額=11900(元)

　　應(yīng)納增值稅=90000×17%-11900=3400(元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=90000×30%=27000(元)

　　故合計(jì)30400元。