2013年中級經(jīng)濟(jì)師考試財稅專業(yè)應(yīng)試指南：個人所得稅應(yīng)納稅額的計算

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　　個人所得稅應(yīng)納稅額的計算(掌握)

　　(一)個人所得稅應(yīng)納稅額的計算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(-速算扣除數(shù))

　　【例題1·單選題】在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國專家(為非居民納稅人)2013年6月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。其應(yīng)納的個人所得稅為(　)。

　　A.1465元　B.1305元

　　C.745元 　D.485元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=10000-3500-1300=5200(元)

　　應(yīng)納稅額=5200×20%-555=485(元)。

　　【例題2·單選題】(2006年)李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個人所得稅(　)。

　　A.560元 B.1120元 C.1400元 D.1600元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=10000×(1-20%)=8000(元)

　　應(yīng)納稅額= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120(元)。

　　【例題3·案例分析題】(2010年，修改)上海公民孫某2013年6月從中國境內(nèi)取得的收入情況如下：

　　(1)取得工資收入10000元。

　　(2)一次性取得演講收入20000元。

　　(3)出版學(xué)術(shù)專著一部，出版社支付稿酬90000元。

　　(4)購買福利彩票中獎所得30000元。

　　附：工資、薪金所得適用個人所得稅稅率表(略)

　　(1)2013年6月孫某取得的工資收入應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.745 B.1300 C.1495 D.2500

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納稅額=(10000-3500)×20%-555=745(元)。

　　(2)2013年6月孫某取得的演講收入應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.4000 B.3960 C.3600 D.3200

　　【正確答案】D

　　【答案解析】演講收入應(yīng)按勞務(wù)報酬所得納稅。應(yīng)納稅額=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

　　(3)2013年6月孫某取得的稿酬應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.10080 B.12600 C.14400 D.18000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)納稅額=90000×(1-20%)×20%×(1-30%)=10080元。

　　(4)2013年6月孫某取得的體育彩票中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.0 B.3360 C.4800 D.6000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)納稅額=30000×20%=6000元。

　　(二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

　　超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)抵免限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長不得超過5年。