2013年中級經濟師考試財稅專業(yè)應試指南：應納稅所得額

　　為了幫助考生系統(tǒng)的復習2013年中級經濟師考試財政稅收專業(yè)的相關重點，正保會計網(wǎng)校經濟師頻道特別了整理中級經濟師考試財政稅收教材的重點考點，希望提前掌握，以備迎接2013年中級經濟師考試！

　　個人所得稅的計稅依據(jù)——應納稅所得額(掌握)

　　(一)工資、薪金所得

　　1.每月工資、薪金收入額減除3500元費用后，余額為應納稅所得額。

　　2.附加減除費用的規(guī)定：1300元

　　(1)在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　(2)應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家;

　　(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(4)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

　　3.在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應納稅所得額應合并計算。

　　【例題·單選題】(2005年，修改)在計算個人所得稅時不允許減除2800元附加減除費用的人員是(　)。

　　A.在中國境內的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員

　　B.在中國境內的外商投資企業(yè)中工作的中方人員

　　C.在中國境內有住所而在中國境外任職取得工資、薪金所得的個人

　　D.應聘在中國境內工作的外籍專家

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查個人所得稅應納稅所得額的計算。

　　(二)個體工商戶的生產、經營所得

　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費用-損失

　　個體工商戶業(yè)主每月可以扣除3500元的生計費用

　　(三)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產、經營所得

　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費用-損失

　　合伙企業(yè)：按合伙協(xié)議約定的分配比例確定每個投資者的應納稅所得額;如無，則平均計算。

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者每月可以扣除3500元的生計費用。

　　(四)對企業(yè)事業(yè)單位承包經營、承租經營所得

　　應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-必要費用

　　每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經營、承租經營合同規(guī)定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得;

　　必要費用，是指按月減除3500元。

　　(五)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得

　　1.計征方式：按次計征

　　2.計稅依據(jù)

　　(1)每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應納稅所得額。

　　(2)每次收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應納稅所得額。

　　【例題1·單選題】某人一次獲得勞務報酬3000元，在計算應納稅所得額時允許減除的費用為(　)。

　　A.500元 B.600元 C.800元 D.1000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】此人勞務報酬所得小于4000元，所以減除費用800元。

　　【例題2·單選題】某人一次獲得稿酬所得6000元，在計算應納稅所得額時允許減除的費用為(　)。

　　A.500元 B.800元 C.1000元 D.1200元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】此人勞務報酬所得大于4000元，減除費用為6000×20%=1200(元)。

　　(六)財產轉讓所得

　　1.計征方式：按次計征

　　2.計稅依據(jù)

　　應納稅所得額=轉讓財產的收入額-財產原值和合理費用

　　【例題·多選題】財產轉讓所得中可扣除的費用有(　)。

　　A.必要費用的扣除，即定額扣除800元 B.財產原值

　　C.合理費用 D.所計提的折舊 E.預計損失

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】應納稅所得額=轉讓財產的收入額-財產原值和合理費用。

　　(七)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

　　1.計征方式：按次計征

　　2.計稅依據(jù)：以每次收入額為應納稅所得額

　　【例題·單選題】股息、利息、紅利所得的應納稅所得額是(　)。

　　A.每年收入額 B.每季度收入額

　　C.每次收入額 D.每月收入額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】股息、利息、紅利所得的應納稅所得額是每次收入額。

　　(八)公益事業(yè)捐贈扣除

　　一般公益、救濟性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限;個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)、農村義務教育、福利性非營利性的老年服務機構，以及公益性青少年活動場所的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。

　　【例題1·單選題】個人進行公益、救濟性質的捐贈，可以從應納稅所得額中扣除的比例不得超過(　)。

　　A.應納稅所得額的30% B.所得額的30%

　　C.應納稅所得額的3% D.所得額的3%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查公益事業(yè)捐贈扣除。

　　【例題2·單選題】某公民一次獲得勞務報酬所得2萬元，若進行公益、救濟性的捐贈，可以從個人所得稅應納稅所得額中扣除的數(shù)額為(　)。

　　A.4800元 B.600元 C.6000元 D.480元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000元;限額=16000×30%=4800元。