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2011年注稅復(fù)習(xí)指導(dǎo)：免抵退稅計算思路
1.先將因為退稅率低于征稅率而不得在當(dāng)期抵扣或退稅的進(jìn)項稅額從全部進(jìn)項稅額中剔除；
2.計算內(nèi)銷貨物的銷項稅額，但對出口貨物的銷售額不計算銷項稅額，并以剔除后的當(dāng)期進(jìn)項稅額去抵扣內(nèi)銷貨物的銷項稅額，如果抵扣完的，則不予退稅并可能還要繳稅；如果未抵扣完的，則不予退稅，其未抵扣完的進(jìn)項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
3.只有在出現(xiàn)進(jìn)項稅額未抵扣完的情形下，才準(zhǔn)予退稅；
4.在實際計算退稅額時，應(yīng)先計算出一個退稅的限額（免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額），然后將未抵扣完的進(jìn)項稅額與此限額相比較，最后，以相對較小的數(shù)額為退稅額。
我們再來看公式的具體計算順序：
?、琶獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
⑵當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
?、钱?dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當(dāng)期進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
當(dāng)應(yīng)納稅額>0的時候，就應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不能退稅。
當(dāng)應(yīng)納稅額<0的時候，繼續(xù)以下的計算：
?、让獾滞硕惖譁p額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率
⑸免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
?、十?dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
?、水?dāng)期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退稅額，則：
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額＝0
留在下期可以抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期末留抵稅額－當(dāng)期免抵退稅額
(當(dāng)期末留抵稅額就是應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的數(shù)額。)
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