內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2103號(hào)——審計(jì)證據(jù)

第2103號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)證據(jù)

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議的各種事實(shí)依據(jù)。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)目標(biāo)，獲取不同種類的審計(jì)證據(jù)。

　　審計(jì)證據(jù)主要包括下列種類：

　?。ㄒ唬孀C據(jù)；

　　（二）實(shí)物證據(jù)；

　?。ㄈ┮暵犠C據(jù)；

　?。ㄋ模╇娮幼C據(jù)；

　?。ㄎ澹┛陬^證據(jù)；

　?。┉h(huán)境證據(jù)。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性、可靠性和充分性。

　　相關(guān)性，即審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系。

　　可靠性，即審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信。

　　充分性，即審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。

　　第六條 審計(jì)項(xiàng)目的各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性予以復(fù)核。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：

　?。ㄒ唬┚唧w審計(jì)事項(xiàng)的重要性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。

　?。ǘ┛梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量越多。

　?。ㄈ┏杀九c效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮成本與效益的對(duì)比，但對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。

　?。ㄋ模┻m當(dāng)?shù)某闃臃椒ā?

第三章 審計(jì)證據(jù)的獲取與處理

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，可以采用（但不限于）下列方法：

　?。ㄒ唬徍?；

　　（二）觀察；

　?。ㄈ┍O(jiān)盤；

　?。ㄋ模┰L談；

　?。ㄎ澹┱{(diào)查；

　?。┖C；

　?。ㄆ撸┯?jì)算；

　?。ò耍┓治龀绦?。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取的審計(jì)證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等完整、清晰地記錄于審計(jì)工作底稿中。

　　采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

　　第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以聘請(qǐng)其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，并將鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所引用鑒定結(jié)論的可靠性負(fù)責(zé)。

　　第十一條 對(duì)于被審計(jì)單位有異議的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、篩選和匯總，保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。

　　第十四條 在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度。

第四章 附 則

　　第十五條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。