內(nèi)部審計具體準則第2301號——內(nèi)部審計機構的管理

第2301號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計機構的管理

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機構的管理工作，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱內(nèi)部審計機構的管理，是指內(nèi)部審計機構對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領導、控制和協(xié)調(diào)工作。

　　第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計機構的管理主要包括下列目的：

　?。ㄒ唬崿F(xiàn)內(nèi)部審計目標；

　?。ǘ┐偈箖?nèi)部審計資源得到充分和有效的利用；

　　（三）提高內(nèi)部審計質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計職責；

　?。ㄋ模┐偈箖?nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求。

　　第五條 內(nèi)部審計機構應當接受組織董事會或者至高管理層的領導和監(jiān)督，內(nèi)部審計機構負責人應當對內(nèi)部審計機構管理的適當性和有效性負主要責任。

　　第六條 內(nèi)部審計機構應當制定內(nèi)部審計章程，對內(nèi)部審計的目標、職責和權限進行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者至高管理層批準。

　　內(nèi)部審計章程應當包括下列主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計目標；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計機構的職責和權限；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計范圍；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計標準；

　?。ㄎ澹┢渌枰鞔_的事項。

　　第七條 內(nèi)部審計機構應當建立合理、有效的組織結構，多層級組織的內(nèi)部審計機構可以實行集中管理或者分級管理。

　　實行集中管理的內(nèi)部審計機構可以對下級組織實行內(nèi)部審計派駐制或者委派制。

　　實行分級管理的內(nèi)部審計機構應當通過適當?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機構進行指導和監(jiān)督。

　　第八條 內(nèi)部審計機構管理的內(nèi)容主要包括下列方面：

　?。ㄒ唬徲嬘媱潱?

　?。ǘ┤肆Y源；

　?。ㄈ┴攧疹A算；

　?。ㄋ模┙M織協(xié)調(diào)；

　?。ㄎ澹徲嬞|(zhì)量；

　?。┢渌马?。

　　第九條 內(nèi)部審計機構的管理可以分為部門管理和項目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計機構運行過程中的一般性行政管理。項目管理主要包括內(nèi)部審計機構對審計項目業(yè)務工作的管理與控制。

第三章 部門管理的內(nèi)容和方法

　　第十條 內(nèi)部審計機構應當根據(jù)組織的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。

　　第十一條 內(nèi)部審計機構應當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計人員的聘用；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計人員的培訓；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員的工作任務安排；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力分析；

　　（五）內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制；

　?。┢渌嘘P事項。

　　第十二條 內(nèi)部審計機構負責人應當根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務預算。編制財務預算時應當考慮下列因素：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計人員的數(shù)量；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計工作的安排；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計機構的行政管理活動；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計人員的教育及培訓要求；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計工作的研究和發(fā)展；

　?。┢渌嘘P事項。

　　第十三條 內(nèi)部審計機構應當根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點，編制內(nèi)部審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計工作手冊主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計機構的目標、權限和職責的說明；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計機構的組織、管理及工作說明；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計機構的崗位設置及崗位職責說明；

　?。ㄋ模┲饕獙徲嫻ぷ髁鞒?；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計質(zhì)量控制制度、程序和方法；

　?。﹥?nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；

　?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計工作中應當注意的事項。

　　第十四條 內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員應當在組織董事會或者至高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機構和外部審計的協(xié)調(diào)工作。

　　第十五條 內(nèi)部審計機構應當接受組織董事會或者至高管理層的領導和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報告，適時提交審計報告。

　　第十六條 內(nèi)部審計機構應當制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，通過實施督導、分級復核、審計質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計質(zhì)量外部評估等，保證審計質(zhì)量。

第四章 項目管理的內(nèi)容和方法

　　第十七條 內(nèi)部審計機構應當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案并組織實施，在實施過程中做好審計項目管理與控制工作。

　　第十八條 在審計項目管理過程中，內(nèi)部審計機構負責人與項目負責人應當充分履行職責，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。

　　第十九條 內(nèi)部審計機構負責人在項目管理中應當履行下列職責：

　?。ㄒ唬┻x派審計項目負責人并對其進行有效的授權；

　?。ǘ彾椖繉徲嫹桨?；

　?。ㄈ┒綄徲嬳椖康膶嵤?；

　　（四）協(xié)調(diào)、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；

　?。ㄎ澹彾▽徲媹蟾?；

　?。┒酱俦粚徲媶挝粚徲嫲l(fā)現(xiàn)問題的整改；

　?。ㄆ撸┢渌嘘P事項。

　　第二十條 審計項目負責人應當履行的職責包括下列方面：

　?。ㄒ唬┚幹祈椖繉徲嫹桨?；

　?。ǘ┙M織審計項目的實施；

　?。ㄈ椖繉徲嫻ぷ鬟M行現(xiàn)場督導；

　?。ㄋ模┫騼?nèi)部審計機構負責人及時匯報審計進展及重大審計 發(fā)現(xiàn)；

　?。ㄎ澹┙M織編制審計報告；

　?。┙M織實施后續(xù)審計；

　?。ㄆ撸┢渌嘘P事項。

　　第二十一條 內(nèi)部審計機構可以采取下列輔助管理工具，完善和改進項目管理工作，保證審計項目管理與控制的有效性：

　?。ㄒ唬徲嫻ぷ魇跈啾?；

　?。ǘ徲嬋蝿涨鍐危?

　?。ㄈ徲嫻ぷ鞯赘鍣z查表；

　?。ㄋ模徲嬑臅櫛?；

　?。ㄎ澹┢渌o助管理工具。

　　第二十二條 內(nèi)部審計機構應當建立審計項目檔案管理制度，加強審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。

第五章 附 則

　　第二十三條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第二十四條 本準則自2014年1月1日起施行。