外貿(mào)企業(yè)出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的處理

　　外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報。

　　外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。

　�。ㄒ唬┮话慵{稅人銷項稅額的計算公式

　　銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

　　（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式

　　應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率