個體工商戶收入的納稅籌劃（2）

　　捐贈的納稅籌劃

　　捐贈支出的納稅籌劃，重點在于如何使得捐贈支出最大化，同時又盡量使得應納稅額控制在承受范圍內，也就是在符合稅法規(guī)定的情況下，如何避免超出限額，萬一超出限額時如何補救以及如何避免非稅法規(guī)定的捐贈對像，以免被稅務稽查機關剔除。

　　根據(jù)有關稅法的規(guī)定，個體戶將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30％的部分可以據(jù)實扣除。納稅人直接向受益人的捐贈不得扣除。

　　因此，對于捐贈支出的籌劃應該嚴格按照規(guī)定來。

　　捐贈支出的對象應限于下列幾類，才允許列支：

　　1.協(xié)助國防、慰勞軍隊、對各級政府的捐贈、捐贈國防建設者。

　　2.經(jīng)財政部專案核準的捐贈，目前經(jīng)財政部專案核準的捐贈項目如下：對中華文化復興運動推行委員會的捐款；對自強救國基金的捐款；對團結自強協(xié)會的捐款；對中華戰(zhàn)略協(xié)會的捐款；對中國人權協(xié)會的捐款；對自由協(xié)會的捐款；對證券市場發(fā)展基金的捐款；對體育事業(yè)的捐款等。

　　3.對于向符合民法總則公益社團及財團的組織的捐贈支出，或者向其他經(jīng)主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈支出。

　　4.對外國政府或教育團體的捐贈。

　　5.對救助礦場災變或風災的捐贈款。

　　對于捐贈支出的納稅籌劃應從以下幾個方面著手：

　?。ㄒ唬┱J清捐贈對像。個體戶在進行捐贈時，應注意捐贈的對像，除了上述捐贈對像外，個體戶的捐贈支出是不允許列支的。

　?。ǘ┨岣呖闪兄揞~。捐贈限額時依照應納稅所得額計算而得的，如果個體戶的捐贈支出超過捐贈限額時，則可以從提高應納稅所得額角度著手，以提高可列支限額。雖然這樣提高應納稅所得額，必然會造成提前納稅，與延后納稅的原則相背離，但這種提前納稅純屆時間性差異，總稅負并未增加，而捐贈支出的金額如果因為超過限額而被剔除，則屬于永久性剔除，總稅負因此增加。相比而言，還是提前列支合算。

　?。ㄈ┤〉煤戏☉{證。取得合法憑證是納稅籌劃的最起碼條件，否則，即使有支付的事實，也不得作為費用列支。

　　（四）預先調整超限金額。如果捐贈金額已經(jīng)超過年度可列支限額，則于辦理結算申報時，應自行調整減除，或分次捐贈，以免稅務稽查機關調整補稅，另加計少繳稅款的利息甚至罰款。