新聞出版業(yè)設(shè)立發(fā)行公司納稅籌劃

　　案例：某期刊雜志社2001年度實(shí)現(xiàn)雜志銷售收入800萬(wàn)元，“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中列支廣告費(fèi)70萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元。按以上扣除比例規(guī)定，其可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額為1萬(wàn)元；廣告費(fèi)超支額為6萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支額為1萬(wàn)元。不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)總計(jì)應(yīng)納稅所得額為50＋1＋6＋1＝58萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅19.14萬(wàn)元。

　　若雜志社將期刊以750萬(wàn)元價(jià)格銷售給新設(shè)的發(fā)行公司，發(fā)行公司再以800萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷售，雜志社與發(fā)行公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為2萬(wàn)元、3萬(wàn)元；廣告費(fèi)分別為20萬(wàn)元、50萬(wàn)元；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分別為2萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假設(shè)雜志社的稅前利潤(rùn)為20萬(wàn)元，發(fā)行公司的稅前利潤(rùn)為30萬(wàn)元，則兩企業(yè)分別繳納企業(yè)所得稅，各項(xiàng)費(fèi)用均不超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，整個(gè)利益集團(tuán)應(yīng)納所得稅額為16.5萬(wàn)元，節(jié)省所得稅2.64萬(wàn)元。

　　分析：如果納稅人將企業(yè)的發(fā)行部門設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，將圖書(shū)、報(bào)紙、期刊以及音像制品銷售給公司，再由公司對(duì)外銷售，這樣就增加了一道營(yíng)業(yè)收入，而整個(gè)利益集團(tuán)的利潤(rùn)總額并未改變，費(fèi)用扣除的“限額”就增加了。

　　點(diǎn)評(píng)：設(shè)立發(fā)行公司也會(huì)因此增加一些管理成本，納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小以及產(chǎn)品的具體特點(diǎn)，兼顧成本與效益原則，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮，決定是否設(shè)立分公司。