旅游、飲食服務(wù)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理舉例

　　按規(guī)定，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33％）

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目金額

　　利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　[例]某旅游、飲食服務(wù)企業(yè)1994年12月31日有關(guān)損益類(lèi)科目余額如下：

　　營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　 1200000
　　營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　540000
　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　180000
　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　 72000
　　管理費(fèi)用　　　　　　　　 40000
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　 18000
　　投資收益160000元（其中140000元已在聯(lián)營(yíng)方繳納所得稅）
　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　 40000
　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　 55000

　　該企業(yè)實(shí)行按季預(yù)繳，年終匯算清繳辦法繳納企業(yè)所得稅。1-9月共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1720000元，已繳企業(yè)所得稅567600元。10月、11月共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)540000元，應(yīng)納所得稅178200元。年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一筆180000元非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)在計(jì)稅時(shí)沒(méi)有扣除。

　　首先計(jì)算12月份應(yīng)納稅額。

　　將12月份有關(guān)損益類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"科目，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　1200000
　　　　投資收益　　　　　　　　160000
　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　40000
　　　　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　1400000

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　905000
　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　540000
　　　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　180000
　　　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　72000
　　　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　40000
　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　18000
　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　55000

　　根據(jù)上述資料計(jì)算出企業(yè)12月份的利潤(rùn)總額：

　　利潤(rùn)總額＝1400000-905000
　　　　　?。?95000元

　　則企業(yè)12月份應(yīng)納稅所得額為：

　　應(yīng)納稅所得額＝495000-140000
　　　　　　　　＝355000元

　　則12月份應(yīng)納稅額為：

　　應(yīng)納稅額＝355000×33％＝117150元

　　則企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　117150
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　117150

　　同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　117150
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　　117150

　　企業(yè)按規(guī)定繳納第四季度應(yīng)納稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　295350
　　　　　　　　　　　　　　?。?78200+117150）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　295350

　　年度終了，企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，對(duì)于企業(yè)多列支的費(fèi)用應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)在計(jì)算年度應(yīng)納稅額時(shí)：

　　年利潤(rùn)總額＝1720000+540000+495000
　　　　　　　＝2755000元

　　年應(yīng)納稅所得額＝2755000-140000（稅后利潤(rùn)）+180000
　　　　　　　　　?。ǘ惽岸嗔兄С觯?br>　　　　　　　　?。?795000元

　　年應(yīng)納稅額＝2795000×33％
　　　　　　　＝922350元

　　年累計(jì)預(yù)繳稅款＝567600+295350
　　　　　　　　?。?62950元

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝922350-862950
　　　　　　?。?9400元

　　則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅　　　　　　　　　59400
　　　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　59400

　　同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　59400
　　　　貸：所得稅　　　　　　　　　59400

　　按規(guī)定企業(yè)在匯算清繳時(shí)少繳的稅款，應(yīng)于下年度補(bǔ)繳，實(shí)際補(bǔ)繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅　　59400
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　59400