正常交易原則

來源: 編輯： 2003/12/04 16:30:21　字體：大小

    亦稱“獨立核算原則”、“獨立競爭原則”。國際收入和費用分配原則之一。指將關(guān)聯(lián)傘業(yè)視同完全獨立核算的無關(guān)聯(lián)企業(yè)，依據(jù)完全的市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收人和費用分配。正常交易原則的理論依據(jù)是承認市場作用的合理性。在市場上，彼此獨立的企業(yè)發(fā)生正常交易時，是按市場競爭形成的價格進行的。這個價格是自然合理的。盡管在市場競爭中，由于交易雙方的經(jīng)濟力量不同，會影響到交易價格，出現(xiàn)交易的不公平現(xiàn)象，但一般認為這是市場作用的正常現(xiàn)象，市場競爭會自發(fā)地對不公平現(xiàn)象進行調(diào)節(jié)的。如果把國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易按照市場競爭形成的正常交易價格進行，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的收人和費用就是合理的。正常交易原則與市場經(jīng)濟和市場競爭的理論是一致的。

    正常交易原則早在1963年由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織在其《關(guān)于所得和資本雙重征稅的協(xié)定草案》里提出，隨后在1977年的經(jīng)濟合作與發(fā)展組織范本和1979年的聯(lián)合國范本中加以發(fā)展和明確，目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務當局處理國際關(guān)聯(lián)企業(yè)間收人和費用分配的指導原則。

    正常交易原則把市場競爭價格作為解決國際收人和費用分配的依據(jù)，其優(yōu)點是因其分配依據(jù)的客觀性，可達到最大程度的公平；理論根據(jù)比較充足，有說服力，且切實可行。其不足之處是有時市場競爭價格難以找到；工作量大，執(zhí)行中困難多，跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)為數(shù)眾多，其內(nèi)部交易頻繁。交易額相當巨大，而正常交易原則要求逐筆審核每項交易價格，工作量大，且增加具體執(zhí)行中的困難。

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