關聯(lián)方單位置換房屋應交哪些稅金

　　問：我單位與關聯(lián)方單位準備置換房屋，請問應交哪些稅金？應交稅金的計稅依據(jù)是什么？如果涉及補價的話，又該怎么交納稅金？會計處理什么？謝謝！

　　答：您好！

　　從您的信息看，您單位業(yè)務實質上是非貨幣性資產交換的交易。會計上應該執(zhí)行《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換（2006）》（財會[2006]3號）規(guī)定。具體操作，您可以參見上述準則執(zhí)行。

　　關于稅金：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。據(jù)此，應該計算繳納企業(yè)所得稅。

　　對于非貨幣性交換，營業(yè)稅沒有明確該業(yè)務，但是根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業(yè)稅。您單位交換不動產，雖然沒有取得貨幣，但是該業(yè)務實質上屬于特殊銷售，不過雙方用不動產來抵頂對方的銷售罷了。所以我認為應該依法征收營業(yè)稅。

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。您單位發(fā)生不動產轉移，屬于土地增值稅征收范圍。

　　《中華人民共和國契稅暫行條例》第二條明確，房屋交換屬于征收契稅的范圍。

　　《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第五條明確單位和個人產權交換、分割等所立的書據(jù)也屬于印花稅征收范圍。

　　綜上，交換房屋應該繳納營業(yè)稅、城建稅教育費附加、印花稅、契稅，當然，有了房產，當然會繼續(xù)繳納房產稅和土地使用稅的。