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企業(yè)財務通則對內部資金調度控制
內部資金的調度控制制度是企業(yè)貨幣資金管理制度中涉及企業(yè)內部財務管理權力和責任的內容。
?。ㄒ唬﹥炔抠Y金控制目標
內部資金控制目標有四個：
1.貨幣資金的安全性。
通過良好的內部控制，確保單位資金在調度和停留中的安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。
2.貨幣資金的完整性。
通過良好的內部控制，確保單位資金的完整，預防私設“小金庫”等剝離單位資金、擺脫財務控制的違法行為出現(xiàn)。
3.貨幣資金的合法性。
通過良好的內部控制，確保單位資金的取得和使用符合國家的法規(guī)制度。
4.貨幣資金的合規(guī)性。
通過良好的內部控制，確保單位資金在調度和停留中的程序和手續(xù)符合企業(yè)規(guī)定和合同所約束的用途，使調度的貨幣資金能及時發(fā)揮應有的作用。
（二）內部資金調度的條件和權限
內部資金調度的條件是指企業(yè)資金調度的先決條件。只有具備了資金調度條件，具有相應資金調度權的責任人才可以行使資金調度權；否則，就構成越權。企業(yè)財務部門一旦發(fā)現(xiàn)不具備先決條件的資金調度指令，執(zhí)行者有權提出復議，以保證內部資金調度不偏離制度的約束。例如，企業(yè)委托外商進口成套機器設備，按照合同的規(guī)定，只有相關設備經(jīng)過國家商檢部門的質量檢驗和價值檢驗，并提出符合合同規(guī)定的質量檢驗報告和價值檢驗報告之后，企業(yè)總經(jīng)理才能向財務職能部門發(fā)出資金調度指令。如果企業(yè)總經(jīng)理在沒有得到國家商檢部門提供的兩份報告之前，就擅自發(fā)出資金匯出的指令，財務經(jīng)理有權拒絕并提出復議。在這里，相關合同的條款，就是資金調度條件。
內部資金調度的權限是指企業(yè)資金調度的決策權的授權和監(jiān)督權的分離授權。在上面的委托外商進口設備的例子里，企業(yè)總經(jīng)理是接受并執(zhí)行資金調度權的責任人，財務經(jīng)理或其他財務人員，一方面是資金調度的執(zhí)行者，另一方面也是監(jiān)督權的責任人。如果總經(jīng)理決策失誤，不僅總經(jīng)理承擔決策失誤的責任，財務經(jīng)理也需要承擔監(jiān)督失職的責任。由此可見，在企業(yè)內部資金調度方面，實行決策權和監(jiān)督權的分離是極為重要的。
企業(yè)日常資金調度是與采購與付款業(yè)務相結合的，有關這部分內容，將在“存貨采購與付款制度”中詳細闡述，為了避免內容重復，這里不再贅述。
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