[摘要]本文根據作者在會計電算化和企業(yè)信息化方面的研究體會，對中國加入WTO后，企業(yè)財務管理系統如何才能滿足國際化發(fā)展要求進行了探討。文章特別從投資管理、企業(yè)監(jiān)控和企業(yè)理財等方面，分析企業(yè)財務管理系統的功能需求和設計方法。

　　[關建詞]財務管理系統；國際化；研究

　　一、引言

　　國內目前已有部分企業(yè)全面發(fā)展實現了信息化，內部建立了局域網，外部與互聯網相連，硬件環(huán)境相當完善。軟件方面，國內各大財務軟件公司已開發(fā)了多套財務管理系統，ERP也已是各公司主推的產品，企業(yè)也已實施。但它們基本上是基于國內的財務制度，功能上還不夠完整，還未得到國際認可，沒有達到國際化的要求。例如世界銀行對中國電力系統的多項貸款項目中均附加相應的軟貸款項目，要求開發(fā)符合國際化會計的財務管理系統。在中國加入WTO后，企業(yè)財務管理系統如何適應國際化發(fā)展要求，更是我們面臨的重要問題。本文根據作者在會計電算化和企業(yè)信息化方面的研究體會，從財務管理的各個方面來分析企業(yè)符合國際慣例的財務管理系統應具備功能的設計方法。

　　二、財務管理系統國際化的功能分析

　　控制和集成整個企業(yè)的財務信息對于企業(yè)戰(zhàn)略決策是非?；镜囊蟆，F有財務管理系統中已包括財務會計功能，但國際化后應予加強，使之可以集中跟蹤財務會計數據，這些數據可以來自于跨國公司的多家子公司，并以多種語言和多種貨幣以及多套會計科目體系所表示。國際化財務管理系統應符合國際會計慣例。特別在總帳、應收/應付帳款、資產會計、資金管理等方面予以加強。

　　管理會計提供內部成本所要求的種種功能?，F有財務管理系統中也含本功能。但在管理成本控制、作業(yè)成本核算、產品成本控制、成本對象控制、實際成本核算、獲得能力分析應進一步完善，以滿足國際化需要。

　　國際化財務管理系統不僅要加強以上功能，還應引入目前國內財務管理系統尚不具備或不完備的功能概念。

　?。ㄒ唬┩顿Y管理方面

　　投資是當前企業(yè)的重要經濟活動，如何進行投資管理是財務管理的重要方面，國際化財務管理系統的投資管理應支持對整個企業(yè)集團的投資計劃和預算，包括從策劃到結算的整個投資過程。它應從以下幾個方面設計功能模塊：

　　1.企業(yè)預算管理。投資管理模塊可以應用任何條件定義投資計劃結構，可以分配特定的投資工具到投資計劃結構的若干結點?？梢粤私庾钚碌耐顿Y信息，如可利用的預算，計劃成本以及由于內部和外部活動已經發(fā)生的實際成本。投資計劃可以幫助分配預算，監(jiān)控投資計劃，避免預算超支。

　　2.撥款申請管理。投資管理提供各種有效工具，可以從最初階段計劃和管理資本開銷項目。在資本開銷過程的初始階段，可以以撥款申請方式輸入資本開銷項目申請。可以定義評估和批準程序，在此過程中可以幫助維護撥款申請狀態(tài)的詳細歷史記錄。當撥款申請被批準實施時，所有相關數據均可傳遞到投資工具，為進行投資可行性分析目的，可以按不同形式撥款申請輸入成本和收入詳細計劃數值。

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　　3.投資工具管理。根據其復雜程度，需要具體監(jiān)控的投資工具，既可以用費用訂單來表示，也可以以項目來表示，這些費用訂單或項目提供了實際執(zhí)行資本投資的手段。即它們起收集各種主要和次要成本對象的作用，用以計算費用和利息，管理預付款和承諾資金。如將投資工具用于在建工程，投資工具就可以充分利用必要的資產會計功能。投資結算應既非常靈活又幾乎是完全自動的，這種結算方法可以確保內部會計和外部會計的完全集成性，并一直提供最新的數值。

　　4.自動結算固定資本管理。投資管理認同投資工具在資產會計方面的重要性，可以自動區(qū)分需要資產化而未資產化的所有成本，從而將正確部分記入在建工程的借方。根據不同會計需要，可以應用不同的資產化規(guī)則來分解這種投資成本。對投資計劃成本，在投資計劃完成階段，投資工具可以逐項結算并轉入模塊對所有有關采購和生產成本系統交易都能提供準確的來龍去脈。

　　5.折舊預測管理。投資管理總是根據現行價值來預測資產負債表和進行成本規(guī)劃。撥款申請和投資工具的計劃折舊值可轉入現行費用成本計劃。無論何時這些計劃數據被更新，應會重新計算出折舊值。

　?。ǘ┢髽I(yè)監(jiān)控方面

　　企業(yè)監(jiān)控可以在不斷實現內部增長和投資目標的同時來優(yōu)化股東價值。目前財務管理系統的企業(yè)監(jiān)控是不完備的，國際化系統應包括決策信息系統，經營策劃，合并和利潤中心會計等功能模塊。

　　1.決策信息系統。決策信息系統可以幫助實時綜合了解企業(yè)管理所必需的關鍵信息，除了定量處理之外，還應支持對自動出現在所有報表中定性信息的管理。根據關鍵業(yè)績指數和平衡記分卡也可以生成集團報表。數據采集功能可以很容易地從其他應用模塊，其他商務應用系統和外部數據源來傳遞數據。

　　2.經營規(guī)劃模塊。經營規(guī)劃是制訂高水平企業(yè)規(guī)劃的工具。它可以靈活表示客戶特定部分計劃和他們之間的相互關系，尤其是損益關系，資產負債表和資產周轉計劃。經營規(guī)劃還支持基于用戶自定義計劃模型進行經營規(guī)劃模擬。

　　3.合并模塊。合并提供法定和管理合并所要求的報表。它對外部會計和內部會計提供不同的合并視圖，以既符合中國會計準則，又符合國際會計標準的并行報表功能。不管有多少數量的合并單位和不管公司架構多么復雜，使用方便的狀態(tài)監(jiān)示器可確保始終可以觀察同一公司級別上所采取和計劃的合并步驟，整個合并是完全自動化的。按一下相關按鈕就可以進行數據傳遞，單位間數據刪除和投資合并等，并借助于大量報表工具對有關信息進行評估。

　　4.利潤中心功能模塊。利潤中心功能用來分析內部責任中心的獲利能力。公司的組織架構是以利潤中心結構來表示的，其中利潤中心是最小的責任單位。同利潤有關的所有財務會計模塊、管理會計模塊、物料管理模塊、資產管理模塊以及銷售分銷模塊中的業(yè)務事項都能在利潤中心中反映出來。為評估內部事項自理的獲利能力，可以自動地應用內部轉讓價來確定一個利潤中心自另一個利潤中心提供貨品和服務的價格。從利潤中心角度看，這些內部事項處理影響到利潤，所以它們也會被包含在獲利分析中。其結果是，不管物品是內部銷售還是外部銷售，每個利潤中心都可以比較準確地告訴它在物品利潤貢獻中占有的份額。

　　還有一種可能是通過利潤中心來有選擇分析資產負債項目，并利用它們來計算各種比率，例如投資回報率。

　　利潤中心計劃是整個企業(yè)計劃的一部分，它尤其強調企業(yè)計劃的集成方面。其中應用模塊中的計劃可以在利潤中心會計中被合并，擴展和修改。除了允許評估實際價格之外，轉讓價使不同利潤中心之間內部貨品移動的收入計劃成為可能。通過它，信息系統可以分析與利潤中心有關的過帳，可以運行一些標準報表和生成為特殊分析目的客戶化報表。利潤中心功能可以為適合的管理和控制部門提供獲利信息。

　　（三）企業(yè)理財方面

　　企業(yè)理財是目前財務管理系統不具備的概念，但是它可使企業(yè)獲得重大競爭優(yōu)勢，且可通過有效管理短、中、長期付款流來減少經營風險。實際運營中，會大量涉及各種資金作業(yè)，如短期為銀行帳戶余額的監(jiān)控和集中，中期為應收和應付款計劃與預測，以及長期為對采購和銷售業(yè)務的觀察等，所有這些都強調不同分部信息的集成性。在企業(yè)理財活動中將這些運營部門同已實現的和已計劃的投資聯系起來，且瀏覽系統業(yè)務處理情況，對企業(yè)的成功具有非常重要的影響。它應主要包括以下功能需求：

　　1.現金管理功能?，F金管理可以分析指定期間的財務事項。為財務預算目的，現金管理也可以識別和記錄將來的發(fā)展情況。現金管理中，付款事項處理按照現金持有、現金流入和現金流出進行歸類?，F金管理模塊提供資金來源和占用信息，從而確保按時進行付款清算?，F金管理還能夠監(jiān)視和控制輸入和輸出資金周轉，且可以為管理短期資金市場投資和借貸提供必要的數據，評估時間期間，可以區(qū)分現金狀況，清算預測以及中期和長期財務預算。在銀行帳戶管理中，電子銀行和控制功能為管理和評估銀行帳戶提供支持。

　　此外，清算預測功能可以同財務會計和采購及銷售業(yè)務中的預期付款流集成起來，以形成中長期清算概貌?，F金狀況和清算預測一般也適用于外匯持有和期望的外匯項目管理。

　　2.企業(yè)理財管理功能。利用當前清算和風險分析中獲取的信息，在企業(yè)理財活動中的財務工具形式實施具體決策之前，可以將資金和資本市場上流行的條件考慮在內。企業(yè)理財管理應具備管理財務交易和狀況功能，從貿易直到將數據傳遞到財務會計。企業(yè)理財管理還應支持靈活報表和評估結構以分析財務交易、狀況和有價證券。

　　為短期清算和風險管理目的，可利用資金市場或外匯交易來平衡清算中存在的匯率問題或避免貨幣風險。此外，在中長期方面，還可以應用證券和貸款工具。金融衍生工具可以幫助有效管理利率和貨幣風險。有許多功能可以用在金融貿易方面，如記錄財務交易，行使股東權力，進行評估和計算價格（如可選項價格計算器）。在后臺辦公處理中，可輸入處理各種交易（比如帳戶分配和付款細節(jié)）所必需的額外數據且產生自動確認。狀況管理功能（比如證券戶頭轉帳或有關證券方面公司行動）在后臺辦公領域也得到支持?？値た梢栽跁嬵I域得到更新。除了計價和應價/延期方法之外，它還具備靈活的付款處理功能。

　　3.貸款管理。貸款管理可以有效地輸入和管理貸款，根據設計，它通過將典型的業(yè)務流程自動化來方便貨款管理。從對有興趣借款方貸款出價的生成，到作出決定時合同的起草，以及整個附屬擔保管理到傳遞信息至財務會計，所有階段支持簡化處理活動。由于可以靈活地決定貸款條件，它甚至能夠處理最復雜的利息和償還條件。當進入到起草標準合同時，可以借用大多數預設條件模板和貸款參照模式。

　　狀況管理功能可以編輯現有的合同。合同數據更新很方便以考慮合同的變化情況和非計劃交易情況，且能夠自動生成新的合同價格以及必要的信函。

　　可以具備許多工具支持貸款會計核算，如手工和自動借款人數，輕帳過帳，結算工作和狀況評估。除了明細帳管理之外，貸款管理還可方便客戶欠款科目管理，從而提供同財務會計的接口以確保傳遞相關的過帳信息。還有，因為貸款管理同企業(yè)理財是集成在一起的，可以即時知道貸款對清算或利率風險的影響。

　　4.市場風險管理。在企業(yè)理財管理中，市場風險管理在確保公司的競爭力方面扮演著至關重要的角色。這流程涉及到一個復雜的反饋環(huán)路，包括數據收集，風險測度，分析和模擬，以及動態(tài)金融工具計劃，此流程同其他企業(yè)理財和公司職能機構是緊密關聯的。其管理過程的復雜性及其相關作用關系需要強有力的工具來支持。

　　市場風險管理起一種帶監(jiān)控和管理功能的集成化中央控制臺作用。訪問現行和未來資金周轉情況，以及己經處理的財務交易信息是絕對必要的，結果是公司諸如采購或銷售等各部門資金周轉情況的現金管理部件形成了市場管理的基礎。為風險管理目的，公司所有運營部門的資金周轉情況都能了解到。進而所有在企業(yè)理財方面管理的財務事項處理都能夠同運營部門產生的資金周轉情況一起進行評估。

　　它還具備各種手段來分析和評估利率和貨幣風險。市場到市場，有效比率和有效收益計算多是基于最新市場數據來進行的。這些數據是通過數據饋入、上載、以及通過財務事項處理或狀況來獲取的。通過模擬市場數據來確定風險結構。利用模擬的事項處理，可以測度和比較替代性交易策略的影響。根據統計概率，風險價值分析可以確定財務狀況的潛在風險。

　　三、結束語

　　以上功能分析，是本人通過對國內外財務管理系統的多年研究產生的認識，并歸納出中國加入WTO后，財務管理系統滿足國際化需要所應具備的功能需求和應具備的基本功能。目前國內軟件公司開發(fā)的財務管理系統僅具備部分功能，國際上也僅有部分大公司開發(fā)的財務管理系統基本具備各項功能。希望本文能給財務管理系統的開發(fā)提出發(fā)展方向，以滿足財務管理系統國際化網絡時代財務管理的需要。