審計風險是影響審計事業(yè)生存和發(fā)展的關鍵問題，審計質(zhì)量關系到審計事業(yè)的生存和發(fā)展。開展對審計風險防范與審計質(zhì)量控制研究是審計事業(yè)健康發(fā)展的需要，也是維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的迫切要求。筆者聯(lián)系審計工作實際，就如何控制審計質(zhì)量，防范審計風險，談點粗淺認識。

　　一、審計風險產(chǎn)生的原因?qū)徲嬶L險是客觀存在的，它潛存于審計的全過程。審計風險產(chǎn)生的原因主要：

　　1、審計機構內(nèi)部控制制度不夠健全和完善。工作中未嚴格按照審計規(guī)范實施審計，審計復核不到位，審計工作考核制度不嚴密，審計工作目標不明確，加之審計人員政治和業(yè)務素質(zhì)較低，風險意識淡薄，工作責任心不強，對審計工作質(zhì)量要求不高；這些都可能引發(fā)審計風險。

　　2、審計工作外部執(zhí)法環(huán)境的影響。一些單位經(jīng)營者法制觀念淡薄和監(jiān)督機制不夠健全，會計信息失真的現(xiàn)象較為普遍，私設賬外賬和“小金庫”，人為編造和調(diào)整會計數(shù)據(jù)，這些財經(jīng)秩序混亂會計信息嚴重失真、財務收支不真實、不合法等問題，給審計結果的正確性、公正性埋下了隱患，導致了審計風險的產(chǎn)生。

　　3 、審計內(nèi)容的擴展和審計對象的復雜性。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務日益復雜，經(jīng)濟事項運營頻繁，相應的審計內(nèi)容范圍也越來越廣。這就對審計工作提出了更高的要求，同時也增加了審計風險。

　　4、法律、法規(guī)不夠健全、完善。隨著國家政治、經(jīng)濟政策的不斷調(diào)整、變化和發(fā)展，各種新情況、新問題層出不窮，法律法規(guī)的建設又相對滯后，造成審計中遇到的新問題、新情況無法可依和處理難的問題，如果稍有不慎，就會帶來審計風險。

　　二、審計風險的對策審計風險客觀存在，只要我們采取各種方法和措施，就能有效地加以控制、防范和化解，筆者認為防范風險的對策主要有：

　　1、認真執(zhí)行審計規(guī)范，嚴格審計工作程序。首先要制定好審計方案，在制定方案前，要充分了解被審計單位機構設置、隸屬關系、人員編制、經(jīng)濟活動范圍和經(jīng)營善等基本情況，注意收集掌握相關的法律法規(guī)、規(guī)章制度和會計報表等資料。審計方案需經(jīng)審計組全體成員認真討論研究，確定審計內(nèi)容、范圍和重點及審計的時間。二是要獲取充分的審計證據(jù)。審計證據(jù)是形成審計結論，做出審計決定的最基礎的材料，因此獲取的證據(jù)必須充分、客觀、全面。在收集審計證據(jù)時要求深入細致，善于分析判斷。三是嚴格審核審計工作底稿，層層把關。四是認真撰寫審計報告，要求客觀公正、實事求是、內(nèi)容祥實、定性準確。

　　2、實行被審計單位審計資料承諾制。被審計單位提供的會計資料是審計工作的基礎材料，是否真實、完整，直接關系到審計工作質(zhì)量。如果被審計單位會計核算混亂，提供不真實、不完整的會計資料，而審計人員未能及時發(fā)現(xiàn)，就會得出不正確的審計結果和審計結論，就有可能將會計責任轉(zhuǎn)嫁給審計責任。因此，以承諾書的方式要求被審計單位對所提供資料的真實性、完整性做出承諾，這既是要求被審計單位配合審計工作，同時又是適度降低和控制審計風險的必要措施。

　　3、健全和完善審計機構內(nèi)部控制制度。首先審計機構內(nèi)部要建立健全審計工作的監(jiān)控制度、管理制度、崗位責任制度、考核獎懲制度及審計責任追究制度，使其形成程序規(guī)范、職責明確、考核嚴格的有效控制體系。二是要制定審計工作質(zhì)量考核辦法，設立考核指標，定期進行考核評比，根據(jù)考核結果采取獎懲措施，以促進審計工作質(zhì)量不斷提高。

　　4、樹立“審計質(zhì)量第一”的觀念，增強審計風險的防范意識。由于審計人員少、任務重、時間緊，審計人員往往忽略審計風險問題，對審計風險的問題重視不夠，這就給審計風險的發(fā)生埋下了隱患。為此，審計人員必須高度重視審計風險的問題，并認識到審計風險貫穿于審計工作的全過程，從審計方案的制定到審計通知書的發(fā)出，從內(nèi)控制度的測試到審計報告的形成，每一環(huán)節(jié)都要注意審計風險的防范，特別是審計范圍和審計內(nèi)容必須明確，不可面面俱到，要貫徹審計重要性的原則。

　　5、加強審計人員業(yè)務培訓，建設一支結構合理、適應審計事業(yè)發(fā)展需要的高素質(zhì)的審計隊伍。審計風險的問題歸根到底是審計執(zhí)法的質(zhì)量問題，而決定審計質(zhì)量高低的直接因素是審計人員，因此必須建立嚴格的審計專業(yè)培訓和后續(xù)教育制度，培養(yǎng)審計人員的綜合能力，使其能夠在復雜的環(huán)境中發(fā)現(xiàn)問題、處理問題，以審計人員的高素質(zhì)來確保審計工作的高質(zhì)量。

　　6、嚴格治理審計執(zhí)法環(huán)境，確保會計信息的真實、完整、為降低審計風險創(chuàng)造良好的條件。當前經(jīng)濟領域中出現(xiàn)會計核算不真實，財政財務收支弄虛作假等嚴重問題，造成經(jīng)濟秩序混亂，給國家宏觀調(diào)控和決策帶來誤導，這些問題不解決，就不能全面揭露深層次的問題。必須加大整頓經(jīng)濟秩序的力度，從根本上制止和糾正違法違紀問題，進一步改善審計執(zhí)法環(huán)境。