審計調(diào)查是審計人員就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查、核實，取得審計證據(jù)的方法。經(jīng)濟責任審計范圍廣，內(nèi)容多，被審計單位組織形式多樣、層次結(jié)構(gòu)復雜，僅從單位賬面資料審計是難以達到審計目標的，必須與審計調(diào)查結(jié)合進行。審計調(diào)查既是經(jīng)濟責任審計的有效方法，又是經(jīng)濟責任審計的必要環(huán)節(jié)，二者有機結(jié)合，有利于保證經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計目標，防范審計風險。

　　一、經(jīng)濟責任審計調(diào)查的特點

　　（－）調(diào)查對象的特定性。在經(jīng)濟責任審計中，需要調(diào)查的對象是特定的，即與經(jīng)濟責任審計事項有關(guān)的單位和個人。

　　（二）調(diào)查內(nèi)容的針對性。經(jīng)濟責任審計中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實，需要作進一步的調(diào)查；從被審計單位賬面的審計發(fā)現(xiàn)了疑點，而又必須進一步調(diào)查證實的事項；根據(jù)審計目標和委托部門的要求，需要調(diào)查的其他事項。

　　（三）調(diào)查方法的多樣性。審計調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對單位調(diào)查和對個人調(diào)查，書面調(diào)查和會議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運用，也可以與其他審計方法結(jié)合運用。

　?。ㄋ模┱{(diào)查結(jié)果的客觀性。審計調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實的證據(jù)，審計調(diào)查的結(jié)果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計證據(jù)準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

　　二、經(jīng)濟責任審計中審計調(diào)查的內(nèi)容

　　經(jīng)濟責任審計需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來有如下三個方面：

　?。ㄒ唬?、圍繞經(jīng)濟責任開展審計調(diào)查。經(jīng)濟責任審計的根本任務就是認定或者解除審計人及其有關(guān)人員的經(jīng)濟責任。審計調(diào)查必須圍繞這一根本任務來開展，以便劃清經(jīng)濟責任界限。劃分被審計人和相關(guān)人員應承擔的經(jīng)濟責任有以下幾種方法：1.按追責對象分為領(lǐng)導責任和經(jīng)管責任，2.按追責程度分為主要責任和次要責任，3.按追責內(nèi)容分為直接責任和間接責任，4.按追責方式分為行政責任、刑事責任和黨紀責任。通過審計調(diào)查，進一步區(qū)分被審計人及其有關(guān)人員是否應承擔經(jīng)濟責任及應負經(jīng)濟責任的程度或者履行經(jīng)濟責任的程度，對不應承擔經(jīng)濟責任或者全面履行經(jīng)濟責任者應當解除其任期經(jīng)濟責任。

　?。ǘ@經(jīng)濟案件開展審計調(diào)查。經(jīng)濟責任審計的一個重要作用就是促進廉政建設(shè)。在經(jīng)濟責任審計中，賬面審計難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應進行審計調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟案件發(fā)生的時間、地點、原因、過程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟案件所涉及的經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。

　　（三）、圍繞重點問題開展審計調(diào)查。重點問題又是群眾反映強烈的熱點和難點問題，在經(jīng)濟責任審計中，必須針對重點單位、重點項目、重點資金、重點問題進行審計調(diào)查。否則審計結(jié)論就缺乏公正性，因而會失去經(jīng)濟責任審計的意義。

　　三、經(jīng)濟責任審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法

　　1、根據(jù)經(jīng)濟責任審計的對象單位所涉及的有關(guān)事項，確定審計調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容。又在審計調(diào)查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。

　　2、根據(jù)經(jīng)濟責任審計的目標要求所涉及的有關(guān)項目，選擇恰當?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計調(diào)查法核實經(jīng)濟指標，用試點調(diào)查法了解經(jīng)濟政策執(zhí)行情況，用重點調(diào)查法追查經(jīng)濟案件，用會議調(diào)查法征求對被審計人的總體評價等。

　　3、根據(jù)經(jīng)濟責任審計內(nèi)容所涉及的特定事項，對審計調(diào)查材料進行相互聯(lián)系、客觀地分析，使審計調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結(jié)合，綜合利用。

　　4、根據(jù)經(jīng)濟責任審計方案制訂審計調(diào)查方案，合理安排審計調(diào)查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據(jù)審計調(diào)查過程中的變化情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責任審計方案。使審計調(diào)查與經(jīng)濟責任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統(tǒng)一，在時間安排上協(xié)調(diào)同步。

　　5、根據(jù)經(jīng)濟責任審計與審計調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個結(jié)合。即：審計與現(xiàn)場觀察結(jié)合，審計與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計與調(diào)查分析相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計與事實調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計調(diào)查的要求，綜合運用多種審計調(diào)查方法，以求得最佳的審計調(diào)查效果，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量和效率。

　　四、經(jīng)濟責任審計調(diào)查結(jié)果的運用

　　審計調(diào)查結(jié)果就是審計調(diào)查報告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟責任審計與審計調(diào)查相結(jié)合，除了方法、內(nèi)容上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟責任審計結(jié)果與審計調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運用。

　?。ǎ?、審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責任審計結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟責任審計結(jié)果包含了審計調(diào)查的結(jié)果，對被審計人進行經(jīng)濟責任審計報告的內(nèi)容反映了審計調(diào)查報告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟責任審計結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報告必然成為經(jīng)濟責任審計報告的重要依據(jù)。經(jīng)濟責任審計報告對審計調(diào)查結(jié)果的運用程度反映了審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接影響到經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟責任審計結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計調(diào)查結(jié)果有無分量。審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責任審計結(jié)果的補充。一個項目的經(jīng)濟責任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調(diào)查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。

　?。ǘ?、經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用程度決定審計調(diào)查結(jié)果的運用程度。因為經(jīng)濟責任審計報告決定了審計調(diào)查報告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟責任審計結(jié)果的運用要依賴委托審計的部門和審計報告使用者來體現(xiàn)，而審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用的影響程度不完全是調(diào)查報告本身，還受審計機關(guān)的指導思想和審計人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計調(diào)查報告不一定在經(jīng)濟責任審計報告中得到充分體現(xiàn)。這一點必須引起各級審計部門及其審計人員的高度關(guān)注，不能忽視審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用所產(chǎn)生的影響。

　?。ㄈ?、在特定條件下，審計調(diào)查結(jié)果能夠獨立地發(fā)揮作用。審計調(diào)查報告可以不依賴經(jīng)濟責任審計報告而產(chǎn)生特殊的效果，主要表現(xiàn)在三個方面：一是關(guān)于經(jīng)濟責任審計工作方面的審計調(diào)查報告，是研究經(jīng)濟責任審計對象、內(nèi)容和方法中帶有規(guī)律性的認識，反映經(jīng)濟責任審計的成果、存在的問題以及改進的建議，對加強和改進經(jīng)濟責任審計工作具有指導作用。二是關(guān)于經(jīng)濟責任審計中某些特定事項的專題調(diào)查報告，一旦提供給報告使用者或者向社會公布，將對被審計人或者被審計單位產(chǎn)生重大影響，在社會上產(chǎn)生較大的震動力，特別是為各級黨委、政府和有關(guān)主管部門進行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。三是關(guān)于在經(jīng)濟責任審計中經(jīng)濟案件的審計調(diào)查報告，審計機關(guān)認為需要移送處理的案件，可以將審計調(diào)查報告及其調(diào)查結(jié)果的資料依法移交給有關(guān)部門，如紀檢監(jiān)察、司法機關(guān)和有關(guān)主管部門，他們一旦受理，將使審計調(diào)查結(jié)果得到充分利用，擴大經(jīng)濟責任審計效果。所以審計部門應充分重視和利用審計調(diào)查報告的獨立作用。

　?。ㄋ模?、其他審計項目的審計調(diào)查結(jié)果應當運用到經(jīng)濟責任審計結(jié)果中來。在經(jīng)濟責任審計過程中，審計部門在對被審計單位進行過財務收支、資產(chǎn)負債、專項資金等審計，并在審計中進行了審計調(diào)查，其審計調(diào)查的結(jié)果也可以有選擇地運用到經(jīng)濟責任審計結(jié)果之中，作為編寫經(jīng)濟責任審計報告的依據(jù)，既可以避免重復審計、重復調(diào)查，又可以保證審計質(zhì)量，提高經(jīng)濟責任審計效果。

　?。ㄎ澹⒈ＷC審計調(diào)查結(jié)果充分運用的措施。在經(jīng)濟責任審計與審計調(diào)查相結(jié)合過程中，應采取必要的措施，保證審計調(diào)查結(jié)果得到充分運用。1.堅持依法審計，實事求是的原則，保證審計調(diào)查工作依法進行，調(diào)查結(jié)果客觀公正；2.認真編制審計調(diào)查方案，科學確定調(diào)查對象。范圍、內(nèi)容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調(diào)查資料，進行綜合分析和研究，寫好審計調(diào)查報告；3.建立規(guī)范的審計調(diào)查工作制度，保證審計調(diào)查的質(zhì)量，調(diào)查結(jié)果真實可靠；4.建立經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組和聯(lián)席會議制度，聽取和了解經(jīng)濟責任審計及審計調(diào)查情況，檢查審計調(diào)查檔案資料，防止審計調(diào)查走過場和隱瞞審計調(diào)查結(jié)果的真實情況，避免審計調(diào)查中的舞弊行為，保證如實反映審計調(diào)查結(jié)果。