根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標 ，科學合理地規(guī)劃、預計及測算未來經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量增減變動和財務狀況 ，并以財務會計報告的形式將有關數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程 ，稱為財務預算編制。財務預算由預算損益表、預算現(xiàn)金流量表、預算資產(chǎn)負債表組成。財務預算的期間一般為一年 ，并與企業(yè)的會計年度保持一致 ，以便于實際的經(jīng)營過程中 ，對財務預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查、分析。

　　一、編制財務預算的準備

　　1．確定財務預算的目標。財務預算要以企業(yè)經(jīng)營目標為前提。企業(yè)經(jīng)營目標包括 ：利潤目標以及為實現(xiàn)這一目標的相關目標 ，如銷售收入目標、成本控制目標、費用控制目標等。對相關的經(jīng)營目標及財務預算指標 ，要進行綜合分析及平衡。

　　2．資料的搜集。在編制財務預算以前 ，搜集編制財務預算有關的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料 ，掌握目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料 ，并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法 ，研究分析企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉效率 ，判斷有關經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關系 ，測算出可能實現(xiàn)的預算值。

　　3．匯總企業(yè)業(yè)務方面的預算。企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務預算 ，如銷售預算 ，生產(chǎn)預算 ，成本費用預算 ，材料、低值易耗品采購預算 ，直接人工預算等 ，是編制財務預算的重要依據(jù)。在編制財務預算前 ，應將匯總的各項業(yè)務預算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟指標 ，加以整理、分析 ，經(jīng)相互勾稽確認后 ，作為財務預算各表的有關預算數(shù)。

　　4．財務預算的編制程序。編制財務預算 ，首先以銷售預算的銷售收入為起點 ，以現(xiàn)金流量的平衡為條件 ，最終通過預算損益表及資產(chǎn)負債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務狀況。財務預算的一系列報表及數(shù)據(jù) ，環(huán)環(huán)緊扣、相互關聯(lián)、互相補充 ，形成了一個完整的體系。

　　二、財務預算表的編制

　�。ㄒ唬╊A算損益表預算損益表綜合反映企業(yè)在預算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務預算是以銷售收入為起點 ，因此 ，預算損益表中只有確定了銷售收入 ，才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利 ，銷售毛利額高低 ，是企業(yè)盈利的關鍵 ，企業(yè)經(jīng)營費用、管理費用、財務費用的支出 ，利潤的實現(xiàn) ，都依賴于毛利。預算損益表的結構、數(shù)據(jù)來源及平衡關系如下 ：

　　項目數(shù)據(jù)來源A銷售收入銷售預算及預測B經(jīng)營成本成本預算及預測C毛利等于A -B D銷售費用銷售費用預算及預測E管理費用管理費用預算及預測F財務費用預算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現(xiàn)金”

　　G投資收益被投資企業(yè)的財務預算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟效益及投資回報的資料分析H利潤等于C -D -E -F +G I所得稅等于H×稅率J凈利潤等于H -I

　�。ǘ�）預算現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量預算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量 ，反映企業(yè)預算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結構。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預算 ，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務 ，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉及相對平衡。

　　編制現(xiàn)金流量預算 ，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結存額為基點 ，充分考慮預算期間的現(xiàn)金收入 ，預計期末的理想現(xiàn)金結存額 ，確定預算期間的現(xiàn)金支出。相互的關系可用公式表示為 ：

　　期初現(xiàn)金結存額 +預算期間的現(xiàn)金收入 -預算

　　期末理想的現(xiàn)金結存余額＝預算期間的現(xiàn)金支出

　　1．期初現(xiàn)金結存數(shù)據(jù) ，來源于預算資產(chǎn)負債表貨幣資金的期初數(shù)。

　　2．現(xiàn)金收入由以下三個方面組成 ：經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。

　�。�1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ，主要來源于銷售商品或提供勞務的現(xiàn)金收入 ，租金收入 ，其他與經(jīng)營活動有關的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入 ，加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。

　�。�2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ，主要來源于對外資收到的回報 ，收回投資 ，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對外投資收到的現(xiàn)金 ，等于預算損益表的投資收益 ，加、減 ：有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金 ，根據(jù)董事會收回投資的決議 ，預計長期投資、短期投資的減少數(shù) ，加、減 ：有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 ，等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益 ，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。

　�。�3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ，等于吸收權益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權益性投資收入的現(xiàn)金 ，等于增資配股金額 ，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金 ，等于預算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入（不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù)）及期末與期初貨幣資金的差額。

　　3．現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。

　�。�1）經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出 ，包括購買商品或接受勞務支付的現(xiàn)金 ，支付職工工資以及為職工支付的金 ，經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 ，支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。

　　在確定購買商品支付的現(xiàn)金時 ，以材料、低值易耗品采購預算為基礎 ，要分清現(xiàn)購和賒購 ，分析賒購的付款時間及金額。購買商品及接受勞務支付的現(xiàn)金 ，等于采購商品物資及接受勞務金額 ，加、減應付、預付帳款的期末與期初的差額。

　　支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金 ，可在分析往年實際支付直接生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員、其他間接人員工資、獎金及其他各種補助 ，往年實際為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、應付福利費等支出金額的基礎上，調(diào)整有關的數(shù)據(jù) ，計算出本期支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。它等于預算期間應付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等現(xiàn)金支出 ，加、減應付工資、應付福利費及其他應付款期末與期初的差額。經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 ，等于合同或協(xié)議確定的應付租金的金額 ，加、減應付款（租金）的期末與期初的差額。

　　支付稅金的現(xiàn)金 ，等于預算期間應付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加 ，加、減應付稅金及應付稅金附加的期末與期初的差額。

　�。�2）投資活動的現(xiàn)金支出 ，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ，企業(yè)權益性投資及債權性投資支付的現(xiàn)金 ，其他與投資活動有關的現(xiàn)金等支出。它等于投資預算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額 ，加、減涉及投資活動的應付及預付帳項變動數(shù)。

　�。�3）籌資活動的現(xiàn)金支出 ，包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支出 ，等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率（或單位籌資成本）。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 ，等于董事會或股東大會決議確定的應分配利潤金額 ，加、減應付股利（利潤）期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項目和金額 ，參照現(xiàn)金流量表的格式填列 ，即編制成預算現(xiàn)金流量表。

　�。ㄈ�）預算資產(chǎn)負債表

　　預算資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在預算期末的資產(chǎn)、負債和所有者權益的全貌及財務狀況。

　　編制預算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為基點 ，充分考慮預算損益表、預算現(xiàn)金流量表的相關數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、所有者權益期初數(shù)的影響 ，采用平衡法加以增減后計得。其公式可表示如下 ：

　　資產(chǎn)及負債的期末數(shù)＝期初余額 +預算期增加數(shù) -預算期減少數(shù)所有者權益期末數(shù)＝期初余額 +預算期增資數(shù)（包括預算期實現(xiàn)的凈利潤） -預算期分紅數(shù)

　　我們按資產(chǎn)負債表的分類和順序 ，把資產(chǎn)、負債和所有者權益的期末數(shù)據(jù) ，予以適當排列后 ，即編制成預算資產(chǎn)負債表。

　　財務預算編制是建立在一系列預算的假設及管理者的經(jīng)驗判斷的基礎上 ，雖然在編制財務預算的過程中 ，對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤] ，但是 ，很難做出全面正確的估計 ，財務預算仍然存在一定的局限性。在推行預算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時 ，應對財務預算作適當修正 ，以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性 ，發(fā)揮財務預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。