關(guān)鍵詞：公共財政論：借鑒

　　西方財政理論的代表是“公共財政論”，該理論產(chǎn)生于市場經(jīng)濟環(huán)境，著重研究在確保市場發(fā)揮配置資源基礎(chǔ)性作用的前提下，政府如何通過自身的經(jīng)濟活動，對市場體系存在的種種不足與缺陷，即“市場失靈”問題進行克服與矯正，以促進市場經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)等問題。也即西方財政理論是以市場經(jīng)濟為立足點，把市場失靈作為財政存在的根本理由，把提供公共產(chǎn)品作為財政活動的基本任務(wù)，把滿足社會大眾的公共需要作為財政活動的目的，把公共財政作為財政運行的模式，把公共選擇作為財政決策的政治過程，從而建立起來一套關(guān)于財政理論的基本分析框架�？梢姡�產(chǎn)生于資本主義市場經(jīng)濟環(huán)境的“公共財政論”與市場經(jīng)濟是相適應(yīng)的，其理論內(nèi)容為我國建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的財政類型提供了思路，我國應(yīng)吸收、借鑒“公共財政論”的合理因素，充實、發(fā)展我國的財政理論。具體來講，“公共財政論”中以下內(nèi)容是值得我們借鑒的。

　　一、借鑒“市場失效準則”

　　市場經(jīng)濟要求市場機制發(fā)揮配置資源的基礎(chǔ)性作用，但是并非在任何場合它都能有效地發(fā)揮這種作用，比如在公共產(chǎn)品、外溢性（外部性）、規(guī)模報酬遞增、風(fēng)險與不確定、分配不公等現(xiàn)象存在的領(lǐng)域，市場機制這一“看不見的手”就失去了作用，“市場失效”便產(chǎn)生了。市場失效是與市場經(jīng)濟相伴隨而產(chǎn)生和存在的，許多市場失效的領(lǐng)域?qū)τ谑袌鲱I(lǐng)域的正常有效運行和社會公眾的正常生活是必不可少的，這就需要對市場失效進行彌補，通過非市場的手段，依靠公共活動，依靠政府力量的介入，才能糾正市場失效的狀態(tài)。因此在市場經(jīng)濟條件下必需有公共財政的存在。

　　公共財政之所以能夠解決上述市場失效的問題，在于它具有非市場性的本質(zhì)特征。公共財政的非市場性是指：非市場價格性、非市場分配性、非市場失效性、非市場盈利性等。作為政權(quán)組織的政府與私人和企業(yè)等經(jīng)濟組織不同，它可以憑借政治權(quán)力，以非市場的方式和手段進行活動，達到彌補市場失效的目的。因此，從根本上講，公共財政是以通過非市場的方式，按非市場的程序，在非市場的領(lǐng)域，基于非市場的目的來開展活動的。這樣，當市場本身無能為力，只能依靠非市場的方式去克服市場失效時，具有非市場性的公共財政不僅必須存在，而且能夠發(fā)揮強有力的彌補市場失效的作用。

　　所謂“市場失效準則”，是指在市場經(jīng)濟條件下，政府及公共財政只能以彌補市場失效為自己的行為準則。只有市場失效的領(lǐng)域才是公共財政可以介入的領(lǐng)域，只有市場所要求而其本身又無法有效發(fā)揮作用的活動，才是公共財政必須開展的活動，公共財政不應(yīng)進入市場有效運行的領(lǐng)域，或者即使存在市場失效狀態(tài)，但對市場運行沒產(chǎn)生重大影響的市場失效活動，公共財政也不應(yīng)介入。這樣，“市場失效準則”包含有兩層含義：一是市場要求公共財政為其提供必不可少的服務(wù)，二是要避免公共財政活動對市場活動的侵犯和危害，公共財政不應(yīng)超越市場的要求行事。因為，公共財政直接表現(xiàn)為是市場的對立物和異己力量，具有對市場的直接危害作用，這決定了公共財政只能活動于市場失效的領(lǐng)域內(nèi)，這點對處于轉(zhuǎn)軌時期的我國來講特別重要。

　　遵循“市場失效準則”是解決財政“越位”與“缺位”問題的關(guān)鍵�！霸轿弧笔侵赶鄬τ诠�共財政的要求來說，財政活動的范圍太大了，不該政府做的事，政府做了，不該財政介入的事，財政介入了，從而干擾了市場的正�；顒印！叭蔽弧笔侵赶鄬τ诠�共財政的要求來說，財政在一些該活動的領(lǐng)域沒有活動，造成公共產(chǎn)品的供應(yīng)不足，從而影響了市場的有效運行。在計劃經(jīng)濟體制下，國家直接管理經(jīng)濟，政府配置全部社會資源，財政包攬了一切大小事物，國有經(jīng)濟遍及各種行業(yè)，許多本該由市場機制發(fā)揮作用的領(lǐng)域財政也涉足了，造成國有經(jīng)濟占線拉得過長，有限的國有資本無法支撐的局面。加上國有企業(yè)虧損面大，反過來又加重了財政的負擔(dān)。同時，在許多領(lǐng)域，如公共設(shè)施、環(huán)境保護、社會保障等，財政投入的力度還不夠，使這些領(lǐng)域成為經(jīng)濟發(fā)展的“瓶頸”，妨礙了經(jīng)濟的健康發(fā)展。要解決上述財政“越位”與“缺位”的問題，必須重新界定財政的職能范圍，明確公共財政的活動是以“市場失效”為界限，必須重新界定財政的職能范圍，明確公共財政的活動是以“市場失效”為界限，財政所要解決的是市場不能解決的問題，只有社會共同需要的事務(wù)，財政才能提供獎金支持。為此，應(yīng)按照建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，使其充分體現(xiàn)政府滿足社會公共需要的特點，強化財政宏觀調(diào)控的職能，建立規(guī)范的政府公共預(yù)算管理體系，促進經(jīng)濟健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

　　二、借鑒政府及財政的法治化建設(shè)

　　市場經(jīng)濟是“法治化”的經(jīng)濟，公共財政的法治化是市場經(jīng)濟和財產(chǎn)私有化的根本要求�！笆袌觥钡囊粋�基本內(nèi)涵可理解為是一個由具有獨立地位和平等權(quán)利的社會成員自愿活動所形成的有機統(tǒng)一體。財產(chǎn)的“私有化”和經(jīng)濟主體的獨立化，為市場經(jīng)濟的形成提供了基本的前提，并在社會成員擁有自己獨立的個人權(quán)利的基礎(chǔ)上形成“公共性”的范疇。它直接要求和決定了“公共領(lǐng)域”的存在及其運作狀態(tài)，決定了公共財政的形成、存在。市場活動是由社會公眾進行的，而資本是歸社會公眾所有、支配和運作的，所以，社會公眾以法治方式對政府及財政的制約，也就是市場和資本對于政府及財政的制約，政府及財政的活動必須以無數(shù)的私人所構(gòu)成的全社會成員的意志為轉(zhuǎn)移，必須處于社會成員的根本制約、監(jiān)督和決定之下，而不能由少數(shù)人隨心所欲地主宰。正是通過法律形式，依靠法律手段，社會公眾才得以真正決定、約束、規(guī)范和監(jiān)督政府及財政的活動，才確保了政府及財政的行為必須遵循市場和資本的根本要求，才確保了政府的公共活動符合私人的根本利益。

　　雖然，我國的憲法規(guī)定國家的一切權(quán)力屬于人民，并由各級人民代表大會行使國家權(quán)力，但在現(xiàn)實中，這些憲法條款在很大程度上沒有得到執(zhí)行和落實，各級政府及其主要領(lǐng)導(dǎo)實際上仍凌駕于法律之上，有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，忽視和蔑視法律權(quán)威的舉動仍大量存在。改革開放以來，這種情況雖然有所改變，但至今并未取得根本性進展，這是有其經(jīng)濟根源的。我國的市場經(jīng)濟是在計劃經(jīng)濟而不是自然經(jīng)濟的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，與西方自然經(jīng)濟下自然因素?zé)o力阻礙和否定市場因素自發(fā)成長壯大相反，我國計劃經(jīng)濟下的市場因素缺乏否定計劃因素而自發(fā)成長壯大的根本能力。此時缺乏在原體制機體內(nèi)自發(fā)成長的基本能力，無法依靠自身的力量擴張成為社會性的制約力量。這說明了我國市場化改革反而需要依靠政府力量從外部來推動，市場因素需要政府以非市場的方式來人為扶植和培育。我國政府在市場經(jīng)濟創(chuàng)建過程中起著主動而不是被動的作用，這是與西方政府所不同的，也是我國政府行為法治化的特殊性和根本困難所在。可喜的是，經(jīng)過20年的改革已使我國的市場因素有了很大的發(fā)展，在這一背景下談?wù)撐覈�政府行為法制化的問題，已初步具備了所需的經(jīng)濟基礎(chǔ)。我國既然要建立社會主義市場經(jīng)濟，就必須進行法治建設(shè)，以配合并確保整個經(jīng)濟體制改革的順利進行。

　　財政行為法治化是政府行為法治化的關(guān)鍵，而政府預(yù)算法治化又是財政行為法治化的基本途徑。因為，具有法律權(quán)威的政府預(yù)算能直接規(guī)范、約束和控制政府的具體活動，把政府行為和財政行為納入法治化的軌道。我國法治化進程必須遵循這樣的思路來進行：通過政府預(yù)算法治化來促進財政行為法治化，通過財政行為的法治化來達到政府行為的法治化。所以，目前的當務(wù)之急是強化政府預(yù)算的法律權(quán)威，實現(xiàn)政府預(yù)算的法治化。為此，必須對我國現(xiàn)有的政府預(yù)算制度進行較大的改革，使其獲得相應(yīng)的法治內(nèi)容。

　　三、借鑒公共產(chǎn)品理論

　　公共產(chǎn)品理論是現(xiàn)代西方財政學(xué)的核心理論。所謂的公共產(chǎn)品是相對于個人產(chǎn)品而言，具有消費時非排他性和非競爭性兩個特征的產(chǎn)品。公共產(chǎn)品理論的主要內(nèi)容包括：國家職能、公共經(jīng)濟、公共產(chǎn)品的主觀價值與公共供應(yīng)、外溢性及公共產(chǎn)品的帕累托效率等方面的問題。

　　公共產(chǎn)品論可供借鑒的地方有以下幾方面：一是公共產(chǎn)品論從財政活動的終點來考察財政。公共產(chǎn)品論將財政分析的視野從單純的財政收支拓展到支出所提供的服務(wù)上，使西方財政理論真正延伸到了財政活動的終點上。而我國的財政理論對財政的分析，都只集中在社會產(chǎn)品或剩余產(chǎn)品的分配研究上。這種研究固然必要，但卻有其缺陷，因為，財政活動的目的和結(jié)果，主要是體現(xiàn)在政府通過產(chǎn)品分配為整個社會的成員所提供的服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量上，也就是財政活動最應(yīng)受到重視的“產(chǎn)出”，是社會全體人們“消費”公共服務(wù)時所獲得的利益大小。而我國財政理論將財政局限于分配領(lǐng)域，沒能將財政獲得的結(jié)果當成是一種“產(chǎn)品”看待，這為忽視財政活動的最終效益提供了某種理論上的便利。長期以來，我國財政工作中存在只管花錢不管效益的現(xiàn)象，與這種理論上的缺陷是有關(guān)系的。所以，借用公共產(chǎn)品這一概念，并賦予適合我國國情的內(nèi)涵，將我國財政理論的分析拓展到財政活動的終點，使之能用以表達并評判我國市場經(jīng)濟條件下的財政活動的質(zhì)與量，對于提高我國財政資金和經(jīng)費的使用效益，將是大有裨益的。二是公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)規(guī)模的確定方法。公共產(chǎn)品理論通過林達爾模型和薩繆爾森模型，針對公共產(chǎn)品不同于個人產(chǎn)品的特點，將私人經(jīng)濟的市場效率準則運用到公共產(chǎn)品的最佳供應(yīng)的分析上來，建立了相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，并力求對財政收支進行數(shù)理分析。從我國來看，隨著市場經(jīng)濟體制的建立健全，我國政府和財政活動也必須按照市場經(jīng)濟的根本要求來判斷自己的行為是否正確。西方的公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)模型提供了一種依據(jù)數(shù)學(xué)模型和數(shù)量分析來確定財政收支活動的方法，對其加以借鑒之有利于我國財政工作改變幾乎只有定性分析而無定量分析的缺陷，提高其科學(xué)性和準確性。三是“稅收價格”問題。林達爾模型分析了兩個消費者共同分擔(dān)一件公共產(chǎn)品的成本問題，即每人在總稅額中應(yīng)納份額應(yīng)與他從該公共產(chǎn)品消費中所享有的邊際效用價值相等。這就從價值論上解決了公共產(chǎn)品供應(yīng)與其費用來源的關(guān)系問題，說明了稅收是公共產(chǎn)品的“價格”，是個人為享用公共服務(wù)所必須付出的代價，從而在財政理論中直接體現(xiàn)了市場經(jīng)濟的要求。在勞動價值論下，我國財政理論是不可能做到這點的。稅收價格論遵循了效用-費用-收稅的思路去分析公共產(chǎn)品的供應(yīng)問題，對于從財政活動終端來控制財政收支規(guī)模具有一定的理論參考作用。這就是安排財政活動首先應(yīng)考慮的是社會對政府的公共服務(wù)需求，然后是安排相應(yīng)的支出，最后才是征收相應(yīng)的稅收。這是在社會主義市場經(jīng)濟條件下，做好我國的財政工作所必不可少的前提條件之一。四是公共產(chǎn)品論的財政體制觀。公共產(chǎn)品論為，按照受益區(qū)域的大小，公共產(chǎn)品可區(qū)分為全國性公共產(chǎn)品和地區(qū)性公共產(chǎn)品，并且地區(qū)性公共產(chǎn)品內(nèi)部還可以繼續(xù)細分，這就為西方財政體制劃分提供了主要的理論依據(jù)，即全國性公共產(chǎn)品應(yīng)由中央或聯(lián)邦政府提供，范圍大小不同的地區(qū)性公共產(chǎn)品由不同層次的地方政府提供，幾個地區(qū)共同受惠的公共產(chǎn)品主要由有關(guān)地區(qū)聯(lián)合提供。這與我國財政體制按全國性和地區(qū)性事物來劃分各級政府事權(quán)和財權(quán)的做法是有其相通之處的。公共產(chǎn)品理論討論跨地區(qū)的公共產(chǎn)品、地區(qū)性公共產(chǎn)品對鄰區(qū)的外溢性影響，并將上下級和同級不同地區(qū)間的相互撥款和補助與這些分析聯(lián)系起來，體現(xiàn)了盡可能將政府活動的受益范圍與其成本承擔(dān)范圍統(tǒng)一起來的思路，這對于克服我國財政體制目前統(tǒng)收統(tǒng)支沒能完全打破的狀態(tài)是有所幫助的。

　　四、借鑒社會抉擇論

　　社會抉擇論是西方財政學(xué)中特有的內(nèi)容，是由西方的政府預(yù)算決策過程的特點所決定的。它以大量篇幅探討選舉原則和選舉制度對社會抉擇和公共決策的影響，指出法定多數(shù)、簡單多數(shù)和一致決定等投票優(yōu)勝原則對社會抉擇結(jié)果的不同影響。另外，它還分析了利益集團、政黨、官僚機構(gòu)及其人員的行為和活動對政策決策的強有力的影響，探討它們之間進行選票交易所可能產(chǎn)生的結(jié)果，等等，所有這些是我國財政學(xué)所沒有探討和研究的。我國幾十年的經(jīng)濟與財政活動的實踐表明，國家對財政經(jīng)濟活動所起的是一種相對獨立的極為巨大的作用，國家行為是可能違背客觀經(jīng)濟進程的要求的，而且一旦國家行為違背經(jīng)濟規(guī)律的現(xiàn)象發(fā)生，國家的主觀意志在或長或短的時間內(nèi)是能夠得到強制貫徹執(zhí)行的，這將對社會主義經(jīng)濟建設(shè)產(chǎn)生巨大的破壞。所以，我們不能依靠事后糾正，而應(yīng)考慮如何建立有效的法制制度，如何從具體的政治運行過程入手，形成一整套有效的決定、制約和監(jiān)督政府活動的政治程序及制衡機制。這也是糾正“諸侯經(jīng)濟”、預(yù)算外及體制外存在大量違規(guī)資金等財政混亂行為，克服財政活動中各種浪費、腐敗、失誤、低效等現(xiàn)象的根本辦法。還有，我國國家預(yù)算具體運作程序仍然處于不規(guī)范狀態(tài)之中，從預(yù)算的編制、審議、修正、通過、執(zhí)行、追加、追減到最后的決算，人為主觀的因素還太強，法律性和制度性的規(guī)范約束作用還太弱，這也需要我們借鑒西方財政學(xué)的有關(guān)內(nèi)容，開展自己的社會抉擇問題的研究。目前，我們應(yīng)從財政理論的角度重提財政的屬性問題。把重點放在政府決策和政治程序如何影響財政活動的分析上，廣泛地全面地深入研究我國的相關(guān)法律制度、選舉制度、人民代表大會制度、我國的政權(quán)結(jié)構(gòu)和權(quán)力布局，以及我國政府負責(zé)人、財政工作人員和其它政政權(quán)機構(gòu)工作人員的行為對我國財政活動的影響，這不僅可以豐富和完善我國的財政理論，也具有重要的現(xiàn)實意義。

　　五、借鑒成本-效益分析方法

　　成本-效益分析方法就是在不同的項目或同一項目的多種選擇方案之間，通過對其可能的效益與成本進行比較分析，得出各項目或各方案可能產(chǎn)生的凈效益，以決定該項支出成立與否，并從技術(shù)上保證成立的項目具有最大的凈效益，從而保證公共產(chǎn)品供應(yīng)效率的一整套技術(shù)分析方法。成本效益分析方法是公共財政學(xué)中安排財政支出的一種主要方法，它首先要求確保稀缺性資源在私營部門與公共部門之間能夠得到有效配置，確保社會資源能夠投入到更為有效的部門上去。其次是通過對公共部門內(nèi)部不同項目或同一項目的不同方案加以比較分析，防止公共支出對資源的無效或低效使用。這種方法經(jīng)常用于公共支出中的資本投資項目，如道路、橋梁、水利灌溉系統(tǒng)、市區(qū)改造等項目的分析計算。作為安排公共項目的一種分析方法，成本效益法不僅要考慮項目可能發(fā)生的所有直接成本和效益，而且還應(yīng)考慮該項目的社會成本和社會效益。不僅要考慮該項目資源配置的效率要求，還要考慮它對社會福利產(chǎn)生的影響。此外，它還必須對該項目建設(shè)和運轉(zhuǎn)后的風(fēng)險及不確定性影響加以估計。這是一種以單個項目為單位來進行成本和效益的對比分析的方法。

　　西方經(jīng)濟學(xué)是以邊際效用價值論為基礎(chǔ)的，從而使西方財政學(xué)能對非物質(zhì)性的外溢性影響進行定價，如公共項目對人們的健康、娛樂等影響，也從邊際效用分析上去得出其價格。成本效益法還設(shè)計了若干方法去衡量由于公共設(shè)施的使用所產(chǎn)生的時間節(jié)約、交通事故減少、閑暇娛樂的增加等的“貨幣‘”價格。相反，我國的財政理論是以勞動價值論為基礎(chǔ)的，財政對非物質(zhì)生產(chǎn)性投資效果的評價是非常困難的，不可能去分析非物質(zhì)產(chǎn)品尤其是精神產(chǎn)品的“價格”。但為了更好地評估公共投資所可能產(chǎn)生的的綜合社會效益，將這些無價之物折合成“價格”，在貨幣這一統(tǒng)一的標準下來加以分析比較，會比僅憑某個領(lǐng)導(dǎo)的主觀臆斷更有客觀依據(jù)，從而保證我國的財政投資更為有效。西方的成本效益分析以單個項目為單位，這是由市場經(jīng)濟所根本決定的。市場經(jīng)濟要求企業(yè)和個人投資的成本收益應(yīng)在本項目內(nèi)部實現(xiàn)，公共項目也必須對照私人項目來分析，這樣才能確保公私項目之間效率的直接對比，才能避免公共項目的低效和浪費，才能從根本上確保企業(yè)和個人的利益不受侵犯。我國應(yīng)大力提倡財政投資的成本效益分析，這是徹底打破計劃經(jīng)濟體制的客觀要求，也是所有企業(yè)都應(yīng)成為獨立的市場運營主體的客觀要求。

　　最后，西方財政學(xué)成本效益分析中的具體方法也是值得我們借鑒的。成本效益分析通過折現(xiàn)率把不同年份的價值折算為現(xiàn)值進行分析比較，充分體現(xiàn)了時間價值的觀念，使公共項目的成本和收益的分析更具科學(xué)性。成本效益分析采用影子價格來計算公共項目的社會成本效益。所謂影子價格，即在生產(chǎn)消耗、價格等條件固定的情況下，某種資源增加一單位所能帶來的總收益的增量，實際上是市場性的機會成本的計算方法，反映了資源（生產(chǎn)要素）與總收益之間的關(guān)系。成本效益分析方法引入風(fēng)險及不確定性的分析方法，使其分析更切合實際。我國的改革開放導(dǎo)致了社會經(jīng)濟環(huán)境的巨大變化，不確定的因素大為增多，價格、利率、匯率等隨著市場的作用而不斷變化，借鑒成本效益法中的相應(yīng)方法，將有助于更好地評估我國財政投資項目的成本和效益狀況。

　　參考文獻：

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