1995年2月25日，英國(guó)金融界久負(fù)盛名的巴林銀行突然宣布倒閉了，消息傳來(lái)，世界各主要金融市場(chǎng)旋即掀起了一般狂瀾，股市紛紛下跌。究其原因，就是其下屬海外分行即新加坡分行的總經(jīng)理尼克。里森在期貨市場(chǎng)上“豪賭”，虧損近10億美元，已超過(guò)了其全部的資本和儲(chǔ)備金所導(dǎo)致的�！鞍土质录�”不能不引起我們的深思，在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，每個(gè)經(jīng)營(yíng)主體都必須自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，那怕是素有“女王的銀行”之美譽(yù)的巴林銀行。而在我國(guó)，基層商業(yè)銀行盡管由于經(jīng)營(yíng)管理不善而導(dǎo)致大量虧損，卻并不會(huì)危及其生存，因?yàn)槠滹L(fēng)險(xiǎn)損失可累積轉(zhuǎn)嫁其總行。這樣，風(fēng)險(xiǎn)形成的分散化和風(fēng)險(xiǎn)損失的集中承擔(dān)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律背道而弛。正是基于這樣的認(rèn)識(shí)，作為企業(yè)法人的總行，為了強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，防范和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其二級(jí)分行和縣市級(jí)支行，在業(yè)務(wù)上實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)管理，貸款發(fā)放的分類(lèi)控制，在財(cái)務(wù)上則狠抓財(cái)務(wù)預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算的剛性約束。即便如此，作為銀行業(yè)務(wù)的直接承擔(dān)者和最基本的管理單位的基層商業(yè)銀行，卻由于歷史和現(xiàn)實(shí)的社會(huì)環(huán)境、人文環(huán)境以及個(gè)人的素質(zhì)與能力、觀念與性格差異等造成了經(jīng)營(yíng)管理上的非理性因素，形成非理性風(fēng)險(xiǎn)，直接或間接地導(dǎo)致了一家基層商業(yè)銀行的興衰成敗，其影響甚至可能危及總行，本文將就此問(wèn)題談一下自己的淺見(jiàn)。

　　一、非理性風(fēng)險(xiǎn)的成因及后果

　　在我國(guó)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式很多，如由于歷史原因造成的銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，“一逾兩呆”貸款比重過(guò)高所引起的信用風(fēng)險(xiǎn)；由于銀行資本金嚴(yán)重不足，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)下降或虛盈實(shí)虧導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；由于市場(chǎng)不規(guī)范，秩序混亂以及不平等的競(jìng)爭(zhēng)造成的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；由于地方政府行為而被迫發(fā)放的“戴帽貸款”、“安定團(tuán)結(jié)貸款”等形成的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)；由于社會(huì)存在不穩(wěn)定因素，搶劫、詐騙犯罪活動(dòng)帶來(lái)的犯罪風(fēng)險(xiǎn)；此外，還有匯率、利率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)等。而非理性因素風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)營(yíng)管理者由于不理智的心理、行為等形成的風(fēng)險(xiǎn)，其主要表現(xiàn)如下：

　　1、非理性觀念風(fēng)險(xiǎn) 基層商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理者受歷史傳統(tǒng)的影響，“國(guó)家的銀行”、“政府的銀行”這種明顯帶有優(yōu)越意識(shí)的觀念早已在心中根深蒂固，在市場(chǎng)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，由于體制的原因，沉重的歷史遺留包袱和地方政府的頻繁干預(yù)，不僅限制了他們的正常經(jīng)營(yíng)水平，也制約了他們的思維，難以形成自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)理念。此外，銀行內(nèi)部自上而下的利潤(rùn)、存款、資金、收貸、生息資產(chǎn)收益率，存款綜合付息率，中間業(yè)務(wù)收入等各項(xiàng)考核指標(biāo)，仍帶有綜合承包的色彩，其后果所影響的只不過(guò)局限于本行職工的年終工資福利、獎(jiǎng)金以及個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)的升降，在這種既沒(méi)有了銀行“主人”的優(yōu)越感，也沒(méi)有銀行“打工仔”的危機(jī)感的情況下，很容易形成一種猢猻似的觀念，只要作為法人的總行這棵大樹(shù)不倒，就會(huì)有我們“玩”的空間。

　　2、非理性競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn) 隨著金融體制改革的不斷深入，各類(lèi)區(qū)域性商業(yè)銀行、合資銀行、外資銀行以及非銀行金融機(jī)構(gòu)如雨后春筍般紛紛進(jìn)入市場(chǎng)。有市場(chǎng)就有競(jìng)爭(zhēng)，他們除了從金融產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量、管理水平、經(jīng)濟(jì)效益上加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)外，有的基層商業(yè)銀行還相互之間比排場(chǎng)，講派頭，他們?yōu)榱藗�(gè)人或小集團(tuán)的利益擴(kuò)張，全面出擊，“從城市走向農(nóng)村”，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)廠辦紛紛增設(shè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，進(jìn)行豪華裝修；完全不考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平和市場(chǎng)容量，結(jié)果是投入了大量的人力、物力、財(cái)力卻只換來(lái)了一個(gè)“低產(chǎn)田”，成了一塊塊“雞肋”。此外，由于受當(dāng)?shù)夭涣忌鐣?huì)風(fēng)氣的影響，基層商業(yè)銀行為了完成上級(jí)行布置的與工資獎(jiǎng)金單項(xiàng)掛鉤的存款任務(wù)，相互用變相提高存款利率，甚至允許并勸說(shuō)開(kāi)戶(hù)單位的公款用私人的名義存在儲(chǔ)蓄賬戶(hù)上，這種無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果必然是兩敗俱傷。

　　3、非理性效益風(fēng)險(xiǎn) 商業(yè)銀行作為企業(yè)，利潤(rùn)的最大化是其最終追求的目標(biāo)。從“存款興行”到“效益興行”不應(yīng)僅僅只是一句口號(hào)而是行為觀念上的改變。作為基層商業(yè)銀行，效益從何而來(lái)呢？其主要來(lái)源應(yīng)是貸款利息收入，但由于政策因素及歷史遺留原因使原有的信貸資產(chǎn)質(zhì)量太差而無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。于是，在利潤(rùn)的趨使下，他們奉行著高風(fēng)險(xiǎn)才能產(chǎn)生高效益的原則，不顧國(guó)家法律的明文規(guī)定，采取各種手段提高貸款利率，參與或支持炒買(mǎi)股票、房地產(chǎn)等，開(kāi)具無(wú)合法商品交易的銀行承兌匯票，或未經(jīng)其上級(jí)有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或授權(quán)擅自對(duì)外提供擔(dān)保等，這些做法確實(shí)有可能給銀行帶來(lái)高額回報(bào)，但大量的事實(shí)已經(jīng)證明了其隱含的風(fēng)險(xiǎn)更為可怕，損失更為驚人。而對(duì)于信用卡、房地產(chǎn)信貸、信息咨詢(xún)、項(xiàng)目評(píng)估、國(guó)庫(kù)券代發(fā)代兌、代收代扣各項(xiàng)規(guī)費(fèi)、代發(fā)工資等這些低風(fēng)險(xiǎn)的微利業(yè)務(wù)，他們卻不屑一顧。正是這種好大喜功，急功近利的做法，其結(jié)果是丟了西瓜，也丟了芝麻。

　　4、非理性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 非理性經(jīng)營(yíng)的主要形式是賬外經(jīng)營(yíng)，盡管?chē)?guó)家三令五申地明文禁止，但由于賬外經(jīng)營(yíng)的成果往往是一些基層商業(yè)銀行解決職工福利，無(wú)正當(dāng)開(kāi)支渠道的費(fèi)用來(lái)源，涉及面廣，也有一定的隱蔽性，因此，經(jīng)營(yíng)者從個(gè)人及小團(tuán)體等局部利益出發(fā)，往往懷著一種僥幸心理，從事賬外經(jīng)營(yíng)的“地下工作”。由于賬外經(jīng)營(yíng)逃離了銀行正常的檢查監(jiān)督，也缺乏法律的保護(hù)，因此當(dāng)其風(fēng)險(xiǎn)最終以資金的損失或案件的形式暴露出來(lái)的時(shí)候，銀行往往是“賠了夫人又折兵”。

　　5、非理性管理風(fēng)險(xiǎn) 基層商業(yè)銀行管理的主要內(nèi)容是在上級(jí)行的授權(quán)范圍內(nèi)，業(yè)務(wù)操作符合規(guī)范，財(cái)務(wù)核算合規(guī)合法，并建立一套責(zé)任明確，制度健全，運(yùn)作有序，自我約束且符合本行實(shí)際的內(nèi)部控制機(jī)制。也可以這樣說(shuō)，現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理，不是憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)、憑個(gè)人良心和道德水平的管理，而是必須靠嚴(yán)密的管理體系和嚴(yán)格的規(guī)章制度及內(nèi)控機(jī)制。但有的基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)卻擺不正自己的位置，處處以老板自居，搞一言堂，家長(zhǎng)制，經(jīng)驗(yàn)主義，而受其個(gè)人能力水平的限制，獨(dú)斷專(zhuān)行的結(jié)果往往是決策管理上的嚴(yán)重失誤，給銀行帶來(lái)?yè)p失，同時(shí)，由于缺乏民主管理，必然在執(zhí)行制度過(guò)程中因人而異，厚此薄彼，造成干群之間矛盾突出，使大部分職工的感情流失，凝聚力下降，對(duì)本行的生存與發(fā)展漠不關(guān)心。

　　6、非理性激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，適當(dāng)?shù)匾�入激�?lì)機(jī)制，通過(guò)一系列完善的綜合指標(biāo)考核，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，不僅可以喚起全體職工的工作熱情，鞭策后進(jìn)，鼓舞先進(jìn)，而且有利于優(yōu)化本行資源要素的配置，體現(xiàn)工效掛鉤的精神，但有的基層干部卻往往用金錢(qián)作為代替一切工作的法寶。對(duì)職工缺乏政治思想教育，再加上有些考核指標(biāo)本身缺乏科學(xué)性和公平原則，造成了有利可圖的事情大家爭(zhēng)著要做，而那些扎扎實(shí)實(shí)的基礎(chǔ)工作卻都不愿干，或干起來(lái)滿(mǎn)腹牢騷，敷衍了事的尷尬局面。

　　二、對(duì)非理性風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范

　　1997年11月份，在中共中央、國(guó)務(wù)院召開(kāi)的第一次全國(guó)金融工作會(huì)議上明確指出，要始終把防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)放在首位。在基層商業(yè)銀行，其部門(mén)設(shè)置、人員配置上不可能象總行、分行那樣設(shè)置齊全，分工明確。特別是在最基層的營(yíng)業(yè)所、柜和分理處，對(duì)上級(jí)行的所有信息資料和事務(wù)處理大都由會(huì)計(jì)人員包打天下。因此，對(duì)基層商業(yè)銀行的非理性風(fēng)險(xiǎn)，從會(huì)計(jì)上加以防范是最佳選擇。

　　1、實(shí)行內(nèi)部破產(chǎn)制，增強(qiáng)基層銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，銀行同企業(yè)一樣，當(dāng)出現(xiàn)資不抵債，虧損嚴(yán)重時(shí)就會(huì)導(dǎo)致破產(chǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，日本在1994年的短短八個(gè)月之內(nèi)就有大津信用社，兵庫(kù)銀行等五家金融機(jī)構(gòu)宣布破產(chǎn)倒閉。但從我國(guó)現(xiàn)有的國(guó)情來(lái)看，國(guó)有商業(yè)銀行又不同于普通的企業(yè)，它屬?lài)?guó)有資產(chǎn)，規(guī)模特大，且在社會(huì)上影響也大，基層商業(yè)銀行如果嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)管理不善，最多是機(jī)構(gòu)降級(jí)或撤并，人員異地安排或下崗待騁而并非破產(chǎn)清算。因此，建議可在商業(yè)銀行內(nèi)部實(shí)行破產(chǎn)制，由人行牽頭制定一套基層商業(yè)銀行破產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算可行性辦法，由會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行經(jīng)常性的破產(chǎn)預(yù)警核算。一旦發(fā)現(xiàn)資不抵債，或虧損嚴(yán)重時(shí)，則由人民銀行、上級(jí)主管行、各商業(yè)銀行及專(zhuān)家和職工代表組成清算小組對(duì)基層商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部破產(chǎn)清算。這樣一方面保障了儲(chǔ)戶(hù)的利益，保全國(guó)有資產(chǎn)，另一方面，給基層商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)者敲響警鐘，有利于加強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)行優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)原則。而破產(chǎn)的實(shí)施又關(guān)系到全體員工的切身利益和上級(jí)主管行的聲譽(yù)，也可以起到群防群治、共同抵御風(fēng)險(xiǎn)特別是非理性風(fēng)險(xiǎn)的作用。

　　2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)的決策行為

　　市場(chǎng)越發(fā)達(dá)，競(jìng)爭(zhēng)就越激烈，風(fēng)險(xiǎn)也就越大�；鶎由虡I(yè)銀行可以說(shuō)是處在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的最前沿，風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的，他們每作出一項(xiàng)重大決策，都必須先由有關(guān)責(zé)任會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行詳盡的成本效益比較分析，做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，那怕是領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過(guò)的，更不用說(shuō)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的那種“酒醉飯飽”后的即興之作。這應(yīng)該成為一種決策的必然程序，如果發(fā)現(xiàn)相對(duì)所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)收益太小，則責(zé)任會(huì)計(jì)部門(mén)必須拒絕執(zhí)行或有權(quán)及時(shí)向上級(jí)主管部門(mén)匯報(bào)，否則要承擔(dān)一定責(zé)任，只有這樣才能真正做到一切以效益為中心，實(shí)現(xiàn)效益興行。

　　3、提高會(huì)計(jì)工作的地位，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)

　　對(duì)基層商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其一切業(yè)務(wù)都離不開(kāi)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)部門(mén)在銀行系統(tǒng)中應(yīng)確保完全處于獨(dú)立的地位，只接受其主管的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)。各級(jí)會(huì)計(jì)人員及其主管只能?chē)?yán)格按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則進(jìn)行賬務(wù)處理，除此之外不得接受任何其他指令，否則可能受到嚴(yán)厲的處罰。因此，經(jīng)常性的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法制教育，提高法制意識(shí)，一方面有利于會(huì)計(jì)人員履行自己的職責(zé)，保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，防止因?qū)��?quán)力的盲從而自身受到行政或法律的處罰；另一方面，通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)的規(guī)范操作，也可以起到防范和化解風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞的作用。

　　4、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，做好領(lǐng)導(dǎo)的決策參謀

　　在基層商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)于其他崗位人員來(lái)講是比較高的，但隨著會(huì)計(jì)制度的改革和銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，特別是電算化的發(fā)展，原來(lái)局限于記賬、算賬、編制報(bào)表和事后考核的這些基礎(chǔ)知識(shí)已大大落后了。如果不采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更新知識(shí)，那么就很難實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的重大轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)人員如果能熟練運(yùn)用先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代的管理知識(shí)，對(duì)自己手中掌握的各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工、整理、分析，使之成為能滿(mǎn)足領(lǐng)導(dǎo)制定計(jì)劃、開(kāi)展預(yù)測(cè)、實(shí)行控制等工作所需要的管理信息和決策支持，切實(shí)做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。另一方面，還要加大力度提高會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)，增加其主人翁責(zé)任感。通過(guò)切實(shí)解決他們?cè)诠ぷ鳌�學(xué)習(xí)、生活中遇到的一些可能解決的實(shí)際問(wèn)題，使他們能甘于寂寞，積極主動(dòng)地安心于那些基礎(chǔ)工作，這些對(duì)于基層商行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)是非常有利的。

　　隨著我國(guó)金融法律法規(guī)的不斷完善與健全，給防范金融風(fēng)險(xiǎn)提供了有力的法律保障。但長(zhǎng)期以來(lái)，有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象在一定程度上使法律、法規(guī)又成為一紙空文。如果說(shuō)通過(guò)會(huì)計(jì)及其它職工部門(mén)的嚴(yán)密防范，可以將基層商業(yè)銀行的非理性風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防患于未然，那么，對(duì)于已造成損害事實(shí)的違法違規(guī)人員則要加大懲罰力度，決不能姑息遷就，特別是對(duì)那些頭腦經(jīng)常發(fā)熱的領(lǐng)導(dǎo)者，法律應(yīng)是一副百試不爽的清熱劑。