摘要：農(nóng)行河南周口市分行把會計委派制引入到商業(yè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點的管理中去，通過與金融體制改革、市場化分配手段、優(yōu)化人力資源配置、支行副職動態(tài)管理四個方面相結(jié)合，構(gòu)建一系列科學機制，不斷創(chuàng)新發(fā)展和深化完善會計委派制，有效強化了管理，增強了內(nèi)部控制能力，遏制了案件發(fā)生，促進了業(yè)務經(jīng)營。
關鍵詞：農(nóng)行周口分行；會計委派；調(diào)查報告
正文：會計委派是西方公司內(nèi)部管理中普遍應用的一種制度，是資本所有者約束和監(jiān)督經(jīng)營者行為、保護自身利益的一種有效方式。我國自1998年在政府機關和國有企業(yè)開展試點引入這一制度以來，對于發(fā)揮會計監(jiān)督作用，提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理水平，加強國有資產(chǎn)管理起到了很大作用。2001年以來，農(nóng)行周口市分行針對金融系統(tǒng)傳統(tǒng)的會計管理模式制約和影響業(yè)務發(fā)展的實際，把會計委派制引入應用到商業(yè)銀行經(jīng)營管理中去，并結(jié)合自身特點，對其不斷進行創(chuàng)新發(fā)展，完善提升。目前這一機制已初步呈現(xiàn)出勃勃生機和活力，對提高會計隊伍素質(zhì)，規(guī)范一線操作，強化會計監(jiān)督和內(nèi)部控制職能，遏制案件發(fā)生，促進業(yè)務經(jīng)營都發(fā)揮了積極作用。
一、實施背景
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和金融體制改革的不斷深化，國有商業(yè)銀行在計劃經(jīng)濟時期形成的傳統(tǒng)會計管理體制的弊端不斷顯現(xiàn)。一是傳統(tǒng)的會計行政任免帶有長官意志，會計很容易受制于領導的授意和指使，當原則問題與領導意見不一致時，很容易造成“頂?shù)米〉恼静蛔�，站得住的頂不住”；二是對會計人員缺乏一定的監(jiān)督約束機制，造成職責不清，責任心不強，工作質(zhì)量不高，弱化了會計的有效監(jiān)督和內(nèi)部控制職能，致使內(nèi)控三道防線中最具重要作用的第一道防線形同虛設；三是會計隊伍整體素質(zhì)參差不齊，加上經(jīng)濟體制改革和轉(zhuǎn)型時期人員思想不穩(wěn)，對銀行經(jīng)營潛在著一定的道德行為風險，影響和制約了商業(yè)化經(jīng)營和業(yè)務發(fā)展；四是從會計工作開展的實際及存在的問題看，個別基層會計長期在基層一個單位工作，工作環(huán)境和生活條件較差，收入較低，找不到實現(xiàn)個人價值的途徑，思想出現(xiàn)危機，甚至誤入岐途，違規(guī)違法經(jīng)營，給銀行造成一定損失。如太康縣支行某營業(yè)所會計宋某，從學校畢業(yè)后，在該營業(yè)所工作一呆就是9年，長時間得不到認可、交流和重用，后來逐漸產(chǎn)生逆反、對抗心理，僥幸作案，最后走上犯罪道路，利用作廢的重要空白憑證進行違規(guī)經(jīng)營，給農(nóng)行造成了巨大損失，教訓十分沉痛。
二、具體做法：
農(nóng)行周口市分行針對國有商業(yè)銀行基層營業(yè)單位會計工作中存在的職責不清、監(jiān)管乏力等癥結(jié)，，將會計委派這一新的管理模式引入應用到工作實踐中去，尋根溯源，標本兼治，在對會計資源整合創(chuàng)新的同時，對全轄256個營業(yè)單位推行會計委派制，各營業(yè)單位的會計由縣市支行直接進行委派。在具體操作中，該行將會計委派這一管理機制用好用活，切實做到“四個結(jié)合”，既有引進借鑒，又有獨特創(chuàng)造，產(chǎn)生了事半功倍的效果。
1、與金融體制改革相結(jié)合，構(gòu)建權責分明、防范嚴謹?shù)墓芾頇C制。加入WTO后，國有商業(yè)銀行紛紛“減肥瘦身”，營業(yè)機構(gòu)向少而精、少而大轉(zhuǎn)變，作為管理核心的會計工作愈加顯得重要。在構(gòu)建會計委派制管理運作機制上，該行從做精做大做強營業(yè)網(wǎng)點，提高綜合競爭力入手，抓住管理的核心——會計，突出對風險防范的前瞻性和針對性，堅持做到“三個轉(zhuǎn)變”。一是在會計職能定位上從傳統(tǒng)的組織帳務處理、做好柜面服務向監(jiān)管防范內(nèi)部風險、營銷和服務并重轉(zhuǎn)變。要求受委派會計獨立性和服務性并重，既要搞好營銷服務，又要做好會計帳務及監(jiān)管工作；二是在內(nèi)部監(jiān)管上，由以前的輕現(xiàn)場操作、重事后監(jiān)管向現(xiàn)場與事后監(jiān)管并重轉(zhuǎn)變。改變以前重點依靠事后審計稽核發(fā)揮監(jiān)管作用的思想，強化會計的監(jiān)管職能，變“后衛(wèi)防守”為“前衛(wèi)監(jiān)督”；三是在風險的防范上從以前的檢查性、補償性向前瞻性、預防性轉(zhuǎn)變。以前是“馬后炮”，“亡羊補牢”，現(xiàn)在注重打“預防針”，不等“亡羊”先“補牢”。
2、與市場化分配手段相結(jié)合，構(gòu)建科學高效、獎懲有力的激勵機制。該行對委派會計實行支行與營業(yè)所“雙重”管理，其內(nèi)部工作直接對支行行長負責，委派會計要保證本單位合規(guī)合法開展內(nèi)部工作，保證帳務記載、上報報表真實準確，各項基本制度得到認真執(zhí)行。同時，經(jīng)營性任務及其它工作接受所主任領導與管理，并接受支行內(nèi)控二線、三線對內(nèi)部工作的再監(jiān)督。市分行統(tǒng)一制定了《會計出納工作質(zhì)量考核辦法》和《委派會計考核辦法》，明確界定了其職能、責任、權利和義務，并細化分解各項工作目標，做到權責對等，績效掛鉤。在具體考核上做到“三個聯(lián)系”、“雙線”考核，即聯(lián)系會計本職工作質(zhì)量，聯(lián)系本人業(yè)務水平和工作能力，聯(lián)系單位經(jīng)營目標任務完成情況；支行和營業(yè)所分別考核，考核比例原則上按6：4，即支行占60%，營業(yè)所占40%.根據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn)崗位效益工資，委派會計月工資最多的可拿到1600元，最少的只有300元。通過考核機制的激勵，促使會計人員在完成營業(yè)所經(jīng)營任務的基礎上，自覺發(fā)揮監(jiān)管職能，提高內(nèi)部工作質(zhì)量，變“他律”為“自律”。
3、與優(yōu)化人力資源配置相結(jié)合，構(gòu)建能位相配、人盡其才的用人機制。在推行會計委派制時，該行堅持“識人、用人、信賴人”、“人長就是人才”的原則，注重發(fā)揮潛能，優(yōu)化資源。第一，大膽拓寬選人用人范圍和渠道，在轄屬員工中廣泛篩選政治思想好、品行端正、業(yè)務熟練、責任心強、作風正派、堅持原則的優(yōu)秀人才，委派下去挑起會計重擔，并提高待遇，每月增加一定的崗位津貼。如項城市支行讓委派會計享受副股級待遇，每月增加補助工資多達90元。第二，推行委派會計等級化管理。根據(jù)工作業(yè)績、職稱、學歷等將委派會計劃分為四個等級，一級為見習委派會計，占總數(shù)的18%，二級為初級委派會計，占55%，三級為中級委派會計，占20%，四級為高級委派會計，占7%.委派會計等級每年評定一次，不同級別享受不同標準的政治經(jīng)濟待遇。通過定期考核、綜合評分、評定等級等環(huán)節(jié)，使受委派會計學有目標，干有方向，為其潛能發(fā)揮營造寬闊舞臺。第三，定期交流，末位淘汰。對所有受委派的會計原則上每半年全部交流一次，最長不得超過一年。各支行每季度進行一次綜合性評比，按得分排出名次，對處于后三名的會計第一次通報批評，第二次黃牌警告，第三次實行淘汰，低聘或解聘其技術職稱職務，取消其會計資格。自2001年4月份以來，該行已經(jīng)進行異地輪換交流委派會計3次，輪換率達100%，交流率達92%，淘汰率達8%. 4、與副職動態(tài)管理相結(jié)合，構(gòu)建上下協(xié)作、齊抓共管的督導機制。對各支行分管會計工作的副行長和基層委派會計逐人建立檔案，將委派會計工作列入對各支行分管副職動態(tài)管理的考核范圍，逐月考核，分類排出名次，通報全行，對前三名主管副職給予表揚，對后三名的主管副職，年度內(nèi)第一次告誡談話，第二次黃牌警告，第三次就地免職。市行并根據(jù)所建立的委派會計檔案督促按期交流，實施淘汰，提拔先進。通過這些舉措，確保委派會計工作實現(xiàn)“三個到位”，即組織領導到位，政策執(zhí)行到位，工作落實到位，在全行上下形成上下協(xié)作、齊抓共管的良好氛圍，使會計委派工作逐步向縱深化、規(guī)范化、制度化。如鹿邑縣支行推行委派會計“四個一”工程，即對委派會計每月進行一次業(yè)務知識考試，每月進行一次操作技能比賽，每月進行一次帳簿憑證展評，每月進行一次法規(guī)制度培訓，對提高會計人員素質(zhì)和會計工作質(zhì)量起到了積極作用。
三、取得成效
農(nóng)行周口市分行實施基層會計委派以來，不僅使內(nèi)部工作質(zhì)量和管理水平發(fā)生了顯著變化，從源頭上堵塞了管理的漏洞，預防了案件的發(fā)生，而且為全行穩(wěn)定隊伍、鼓舞士氣、凝聚人心、開展經(jīng)營、提高效益、加快發(fā)展注入了強大的生機與活力。這一創(chuàng)新舉措得到了農(nóng)總行、農(nóng)行河南省分行、人行濟南分行及有關部門的高度重視和充分肯定，河南省農(nóng)行《決策參考》、農(nóng)總行《農(nóng)業(yè)銀行簡報》相繼轉(zhuǎn)發(fā)了這一做法，《金融時報》、《中國城鄉(xiāng)金融報》、《檢察日報》都在顯著位置做了專題報道。最高檢察院一名副檢察長做出批示，把該行的會計委派作為全國推行“陽光工程”的一個典范，組織人員專門進行調(diào)研。河南省檢察院把該行的會計委派作為預防職務犯罪的一個典型經(jīng)驗在全省金融系統(tǒng)推廣。
1、強化監(jiān)督，提高了風險防范能力。實行營業(yè)單位會計委派制，瞄準了基層這一管理的重點，抓住了會計這一管理的核心，能夠嚴格執(zhí)行會計政策，依法依規(guī)對所在單位的會計行為進行監(jiān)督。同時委派會計每半年交流一次，存在的隱患和問題很容易得到暴露發(fā)現(xiàn)，增強了對會計人員的約束力和責任感，使全行的風險防范能力顯著增強。自2001年4月推行會計委派制以來，該行所有營業(yè)網(wǎng)點沒有發(fā)生一起內(nèi)部案件事故，并成功查堵14筆偽（變）造票據(jù)，避免銀行和客戶800萬元的資金損失。
2、優(yōu)勝劣汰，提高了會計隊伍整體素質(zhì)。通過委派會計3次輪換交流，該行把政治覺悟高、品行端正、業(yè)務熟練、責任心強、堅持原則的優(yōu)秀人才選派到了會計崗位上來，同時對部分年齡大、不思進取、素質(zhì)差、有劣跡、不適應會計崗位工作的會計進行了撤換，基層會計人員的平均年齡從2000年的36歲降低到了33歲，大專文化水平的人員占比達到了46%，比委派前提高到了25個百分點，高中文化水平的占54%，均能熟練操作計算機，為適應商業(yè)銀行現(xiàn)代化發(fā)展需要打下了良好的基礎。自委派會計推行以來，已評定出高級會計9名，中級會計47名，初級99會計名，見習會計7名，有60余名會計得到提拔重用，有3名會計科長被提拔為副行長，會計崗位成了出人才、出成績、出先進的基地。
3、重塑“三鐵”，提高了內(nèi)部工作質(zhì)量。實施基層會計委派后，會計人員普遍感到責任重大，自覺嚴格按照規(guī)章制度規(guī)范操作，嚴格依法合規(guī)經(jīng)營，增強了抵制違規(guī)違法經(jīng)營行為的責任感和自覺性，銀行法、統(tǒng)計法、會計法、《金融違規(guī)處罰條例》等法律法規(guī)制度在基層一線得到很好地貫徹與落實，過去長期存在的違規(guī)經(jīng)營、帳外經(jīng)營、虛增虛減、數(shù)字游戲等現(xiàn)象得到有效控制，使銀行系統(tǒng)的鐵帳、鐵款、鐵規(guī)章得到了恢復，內(nèi)部工作質(zhì)量明顯提高。2002年通過河南省農(nóng)行內(nèi)部控制檢查評價，該行14個支行中有2個支行被評定為一類行，14個支行被評定為二類行。
4、強身健體，提高了市場競爭力。會計委派制的推行，對全行的業(yè)務經(jīng)營起到了固本強身、促進發(fā)展的作用，使全行的內(nèi)部運作更加規(guī)范，外部形象更加優(yōu)化。同時，會計委派順應了改革發(fā)展的新形勢，帶動了全行的業(yè)務和管理工作的創(chuàng)新，得到了全行干部職工尤其是基層員工的普遍贊成與擁護，激活了基層“細胞”，激發(fā)了全員活力，鼓舞了士氣，使員工積極性和工作熱情空前高漲，提高了市場競爭能力。自2001年至今年第一季度，該行各項存款凈增43億元，存款市場占有率從19.3%提高到24.59%，其中增量市場占有率從17.58%提高到35.73%，兩年來共實現(xiàn)減虧1.3億元，在全省農(nóng)行系統(tǒng)各項經(jīng)營指標考核由落后進入先進行列。
四、幾點啟示
1、抓住人本是關鍵。人是生產(chǎn)力中起決定性的因素，內(nèi)部控制的核心是對人的控制。會計委派制正是抓住了會計工作中的關鍵和核心——會計人員，對其進行嚴格定位和控制，強化其主要職能的實現(xiàn)，才從根本上解決了會計工作中存在的一系列問題，促進了工作，取得了明顯成效。
2、創(chuàng)新機制是保障。在該行推行會計委派中，他們不是機械地、形而上學地照搬照套，而是結(jié)合自身實際特點，實事求是，因地制宜地創(chuàng)新和發(fā)展會計委派，并根據(jù)形勢發(fā)展和存在問題不斷地進行改進和完善，從而保證了會計委派向縱深化發(fā)展，保持了會計委派的活力，取得了顯著效果。
3、營造氛圍是基礎。為了使會計委派這一新的改革措施順利開展，該行在典型確立上、在政策制定上、在人才的培養(yǎng)利用上等諸多方面都為改革提供支持和服務，從多個層次對委派會計給予關心和愛護，為委派會計創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。讓委派會計普遍感到受到重用，得到認可，以此為榮，為其注入生機和活力，引導他們樹立正確的價值觀、人生觀，將個人-價值實現(xiàn)與所從事的會計工作融為一體，營造了立足本職、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍，有力地促進了會計委派工作的開展。
作者：董學之
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