論文關(guān)鍵詞：國庫集中收付；預(yù)算；財(cái)務(wù)管理

　　論文摘要：國庫集中收付制度就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國庫直接支付。在我國現(xiàn)階段，建立健全國庫集中收付制度，有著十分重要的意義，但我國國庫集中收付制度在具體的運(yùn)行過程中還存在很多問題需要解決和完善。在實(shí)施過程中，要根據(jù)實(shí)際情況及存在的問題，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，采取有效的對策，全面推進(jìn)國庫集中收付制度改革。

　　國庫集中收付制度的實(shí)施，是建立公共財(cái)政體系的重要保障。社會主義市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，加入WTO對我國社會和經(jīng)濟(jì)的影響日益加深，建立和完善國庫集中收付制度有著十分重要的意義。

　　一、國庫集中收付的重要性

　�。ㄒ唬┯欣�于有效管理和全面監(jiān)督實(shí)行國庫集中收付，可以促進(jìn)整個(gè)財(cái)政管理的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化。完善的國庫集中收付制度下，財(cái)政資金的分配、管理權(quán)限及操作程序都有嚴(yán)格的制度規(guī)定，增強(qiáng)了財(cái)政工作的透明度、公開性和約束力，有利于全面監(jiān)督，加強(qiáng)了對不合理的財(cái)政支出的監(jiān)控，強(qiáng)化了預(yù)算約束和預(yù)算執(zhí)行管理，財(cái)政資金從籌集到使用，都處于政府財(cái)政的有效監(jiān)督管理之下，對于預(yù)算單位和財(cái)政部門來說資金的使用雙向透明。在現(xiàn)行的財(cái)政資金收付管理體制下，缺乏對財(cái)政資金使用的事前監(jiān)督，在支付、采購等環(huán)節(jié)存在資金截留、挪用、擠占等問題。

　�。ǘ�）有利于政府宏觀調(diào)控，提高資源配置的合理性實(shí)行國庫集中收付，財(cái)政資金實(shí)行了統(tǒng)一的管理和調(diào)度，細(xì)化了資金使用情況，保證了信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，為政府部門決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息。財(cái)政資金集中存放，一方面政府可以靈活調(diào)度庫款，集中財(cái)力辦大事；另一方面提高了政府抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有利于政府宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。算內(nèi)

　　（三）有利于減少財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高資金使用效益國庫集中收付，是建立國庫單一賬戶體系，把財(cái)政資金統(tǒng)一集中在國庫單一賬戶內(nèi)，預(yù)算單位按規(guī)定使用資金。國庫資金集中保管，從根本上解決了過去財(cái)政資金層層撥付、環(huán)節(jié)過多、效率低下的問題，加快了資金撥付速度，提高了資金的使用效率和運(yùn)行效率，加快了資金流通；而且可以減少債券發(fā)行量，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高了資金的使用效益，對穩(wěn)定金融和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著積極的作用。

　�。ㄋ模┯欣�于嚴(yán)格各單位財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格預(yù)算編制現(xiàn)行的財(cái)政資金收付方式下，一般預(yù)算單位不太重視預(yù)算管理，預(yù)算編制基礎(chǔ)工作薄弱，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，項(xiàng)目使用資金有擠占、挪用等現(xiàn)象。實(shí)行國庫集中收付后，收入直接進(jìn)入國庫，支出是按財(cái)政批復(fù)的預(yù)算使用財(cái)政資金，劃撥到預(yù)算單位，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，突出了預(yù)算執(zhí)行的剛性和嚴(yán)肅性。

　　二、國庫集中收付制度實(shí)施存在的問題

　　在西方市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家，國庫集中收付制度已普遍實(shí)行，但我國國庫集中收付制度在具體的運(yùn)行過程還存在很多問題需要解決和完善。存在的問題有：

　　（一）基層部門預(yù)算編制不完善國庫集中收付制度中規(guī)定：“各支付單位的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須根據(jù)當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算收支計(jì)劃向財(cái)政部門按用途提出用款申請。”也就是說編制部門預(yù)算，建立明晰的財(cái)政資金支付預(yù)算，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付和順利實(shí)施國庫單一賬戶體系。但是，目前我國的國庫集中收付制度是預(yù)算內(nèi)資金的集中收付，不符合真正意義上的未區(qū)分預(yù)、外資金的國庫集中收付。因此，必須完善基層部門的預(yù)算編制，減少預(yù)算資金的流失，及時(shí)批復(fù)預(yù)算，全面進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督。

　　（二）預(yù)算監(jiān)督不力目前，國庫對財(cái)政撥款的監(jiān)督停留在事前監(jiān)督，而對資金撥出后運(yùn)作效益監(jiān)督不力。沒有有效的監(jiān)督，必然干擾正常的經(jīng)濟(jì)秩序。目前的分散支付制度下，預(yù)算資金一旦撥付，就脫離了財(cái)政的監(jiān)督，存在嚴(yán)重的挪用、截留、克扣現(xiàn)象。財(cái)政資金撥付程序煩瑣、到位慢，財(cái)政資金容易造成大量資金沉淀，資金使用效率低。如有些項(xiàng)目建設(shè)資金，特別是一些專項(xiàng)資金，經(jīng)過若干個(gè)部門之后落實(shí)到具體項(xiàng)目上的資金很少，這容易引起基層單位上報(bào)的預(yù)算支出不符合實(shí)際，存在多報(bào)現(xiàn)象；資金到位慢，影響工程進(jìn)度，使得建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量不高，“豆腐渣”工程的產(chǎn)生與此不無關(guān)系。

　�。ㄈ�）基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，人員效率低下我國目前國庫集中收付實(shí)施的基礎(chǔ)設(shè)施很薄弱，適用于國庫集中收付制度的“金財(cái)工程”尚未完全建立，還不能完全脫離手工記賬，而細(xì)化的部門預(yù)算、方便快捷的銀行清算系統(tǒng)、“金財(cái)工程”等配套措施，是保證國庫集中收付制度順利實(shí)施的保證�；�礎(chǔ)設(shè)施的薄弱，大大增加了人員的工作量，增加了預(yù)算單位及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)賬的難度，降低了工作效率，不利于國庫集中收付制度的全面推進(jìn)。

　�。ㄋ模┫嚓P(guān)法律法規(guī)不完善國庫集中收付制度改革要求國庫加強(qiáng)資金的監(jiān)管、預(yù)測和分析，目前的法律法規(guī)及管理辦法并未真正為國庫的資金監(jiān)管權(quán)提供確切的依據(jù)�！吨腥A人民共和國預(yù)算法》規(guī)定，“各級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級各部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行”，但并未明確指出財(cái)政部門有權(quán)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算單位的零余額單位賬戶發(fā)生的資金變動；而且目前的一些文件，如《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》、《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法》，只能稱其為制度，還沒有上升到法律形式，不具有法律的權(quán)威性，與國外成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家相比還有很大的差距，亟須健全和完善相關(guān)法律、法規(guī)。

　　（五）具體實(shí)施中，個(gè)別部門和單位對制度認(rèn)識不足國庫集中收付制度改革的過程中，對于個(gè)別部門、單位的利益有所觸動，有的人對改革方案、管理辦法理解不深，還在等待與觀望；有些人的觀念與改革的要求不一致，出于一己私利考慮，不愿意改革；有的人習(xí)慣于傳統(tǒng)的管理方式，不愿意去熟悉、掌握新的管理方式。這些個(gè)別部門和單位人員的種種認(rèn)識都制約著國庫集中收付制度向縱深發(fā)展。

　　三、如何完善國庫集中收付制度

　　實(shí)施國庫集中收付制度對提高財(cái)政資金使用效益、推進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化、防止產(chǎn)生腐敗等都有重要的作用。在實(shí)施過程中，要根據(jù)實(shí)際情況及存在的問題，采取有效的對策。

　�。ㄒ唬┩晟乒芾眢w制建立和完善國庫集中收付制度，可以從根本上改變財(cái)政資金分散、財(cái)政資金管理控制困難的局面。嚴(yán)格的國庫集中收付運(yùn)行程序是規(guī)范、合理、安全和高效使用資金的重要保證。要建立和完善國庫集中收付制度，必須要建立一套有效的集中管理組織體制。根據(jù)我國實(shí)際，設(shè)置專門負(fù)責(zé)管理國庫集中收付的機(jī)構(gòu)非常必要。制定相應(yīng)配套的法律法規(guī)，嚴(yán)格國庫集中收付行為和程序，在實(shí)際操作中做到有法可依、有章可循。同時(shí)，要對預(yù)算科目和預(yù)算批復(fù)時(shí)間進(jìn)行全面合理的改革。借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際，與現(xiàn)行的科目體系銜接，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的要求。

　�。ǘ�）通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，改變傳統(tǒng)觀念，提高人員素質(zhì)財(cái)政公共支出管理改革對財(cái)會人員來說是全新的思想觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)的改革，特別是編制部門預(yù)算（包括政府采購預(yù)算）、實(shí)行國庫集中支付制度以及財(cái)政管理信息系統(tǒng)建設(shè)都需要財(cái)會人員有較強(qiáng)的技術(shù)性和操作能力。因此，必須加強(qiáng)財(cái)會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使從事該項(xiàng)工作的人員充分了解改革的實(shí)質(zhì)、意義，熟悉制度規(guī)定、管理辦法，改變傳統(tǒng)的觀念，掌握具體操作程序，以保障改革的有效實(shí)施；同時(shí)，注重工作人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、團(tuán)隊(duì)意識、正確的理財(cái)觀念等，建立一支過硬的業(yè)務(wù)人員隊(duì)伍，全面推進(jìn)國庫集中收付制度改革。

　　（三）規(guī)范收入繳納和支出撥付程序各項(xiàng)財(cái)政收入，一般均采用直接繳庫方式。經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，區(qū)別收入性質(zhì)，由繳納義務(wù)人將應(yīng)繳收入直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；也可按法律特殊規(guī)定采用集中匯繳方式；納入“收支兩條線”、“收繳分離、銀行代收”的非稅收入，通過代理銀行歸集，分別劃解國庫單一賬戶和預(yù)算資金財(cái)政專戶。根據(jù)支出管理需要將預(yù)算單位的支出劃分為工資支出、購買支出、零星支出、轉(zhuǎn)移支出四類，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式。對預(yù)算單位的統(tǒng)發(fā)工資支出和集中采購、購買支出，實(shí)行財(cái)政直接支付方式；對預(yù)算單位的轉(zhuǎn)移支出，實(shí)行財(cái)政直接支付方式。

　�。ㄋ模┩晟葡鄳�(yīng)配套措施國庫集中收付制度改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到財(cái)政管理體制和國庫管理體制的變革及相互間協(xié)同配合、信息溝通等問題，必須運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)政收付信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)有商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，按照市場經(jīng)濟(jì)原則，引進(jìn)競爭機(jī)制；盡快制定相關(guān)規(guī)定和辦法，做好國庫收付制度的前后銜接，明確各預(yù)算單位的會計(jì)主體責(zé)任和義務(wù)，有效防止各預(yù)算單位轉(zhuǎn)嫁財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄎ澹﹪�(yán)格監(jiān)督控制要加強(qiáng)對國庫集中收付中心、會計(jì)集中核算中心、政府采購中心工作人員的約束和監(jiān)管，不斷完善和規(guī)范各項(xiàng)管理制度；搞好與預(yù)算單位賬務(wù)的銜接，設(shè)置相關(guān)的輔助賬，與會計(jì)核算中心定期對賬；強(qiáng)化預(yù)算約束。嚴(yán)格收支審批權(quán)限，控制和管理好資金的收支；實(shí)行財(cái)務(wù)公開，提高財(cái)務(wù)管理的透明度的同時(shí)要建立全面的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，建立科學(xué)有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

　　（六）完善相應(yīng)法律、法規(guī)根據(jù)實(shí)際，深入調(diào)查，綜合分析研究制定相應(yīng)法律法規(guī)、管理辦法、實(shí)施細(xì)則，為國庫集中收付的運(yùn)作提供有效的法律保障。這項(xiàng)改革涉及到《預(yù)算法》、《金庫條例細(xì)則》、財(cái)政總預(yù)算、會計(jì)制度等相應(yīng)的修訂；還應(yīng)建立一些相應(yīng)配套的新的管理辦法，如《財(cái)政資金支付管理辦法》、《收入管理辦法》、《收入退庫管理辦法》等一系列的配套法律、法規(guī)。