[摘 要] 將基于案例的推理（CBR）方法應用于增值稅納稅申報系統(tǒng)中。本文介紹了系統(tǒng)的總體結構設計，并詳細介紹了數(shù)據(jù)庫設計、案例庫的查詢與匹配方法，以及與規(guī)則推理相結合的案例學習方法。

　　[關鍵詞] 基于案例推理(CBR) 增值稅 案例匹配 案例學習

　　一、引言

　　基于案例的推理（case-based reasoning，CBR）是利用過去解決相似問題的方法來解決當前問題。CBR系統(tǒng)將過去對問題的求解經(jīng)驗作為案例按一定的組織方式存儲在案例庫中，當遇到新問題時，系統(tǒng)首先從案例庫中查找以前解決類似問題的經(jīng)驗，并應用它來解決新問題。本文應用CBR方法設計了增值稅納稅申報系統(tǒng)，就增值稅的案例特點和業(yè)務特征來具體運用CBR方法解決稅法領域的問題。

　　增值稅主要有納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅期限、減免稅等這些稅收要素組成，而這些稅收要素正好可以作為一個案例的特征集，以不同的特征集收集具有特殊情況的典型案例，并且給每個案例加上專家的點評分析、法律提示、專家釋疑等形成一個生動有說服力的案例,進而建成CBR系統(tǒng)中的案例庫。這樣，對于缺乏稅法專業(yè)知識和不精通納稅申報業(yè)務的納稅人就可以使用這個案例庫來處理他們遇到的實際案例。在增值稅的業(yè)務領域中，,不管一個多么復雜的納稅情況總能按業(yè)務特征將其歸類到前面案例庫的一個小案例中,當找到匹配案例后即可取其增值稅的計算方法、相法律提示和專家釋疑,使新的增值稅納稅問題迎刃而解。

　　二、系統(tǒng)目標

　　該系統(tǒng)的主要目標如下：(1)為增值稅納稅申報提供決策支持和計算機輔助手段。(2)為各種企事業(yè)單位、個人、扣繳義務人等納稅義務人提供增值稅的計算方法、依據(jù)和填制增值稅納稅申報表。(3)為稅務人員提供疑難案例的稽查服務。(4)通過查閱、學習本領域中典型案例的解決方案；對增值稅法規(guī)政策進行咨詢等方法，提高系統(tǒng)使用者的稅法業(yè)務水平。(5)填制、匯總、打印增值稅納稅申報表；打印案例稽查結論表；也可打印典型案例的原始描述、相關法律和專家釋疑等。

　　三、系統(tǒng)的體系結構

　　運用基于案例推理的方法來處理增值稅的納稅申報問題，知識庫設計為案例庫和法規(guī)政策規(guī)則庫，以案例庫為主，以法規(guī)政策庫為輔助知識庫協(xié)同解決問題。本系統(tǒng)的總體結構如圖1所示。

　　四、CBR方法實現(xiàn)

　　1.數(shù)據(jù)庫設計

　　根據(jù)系統(tǒng)目標和總體結構的要求，可以確定以下系統(tǒng)所需的數(shù)據(jù)項和數(shù)據(jù)結構。

　　(1)案例庫。由于本系統(tǒng)案例庫較小,案例間無關聯(lián)關系。所以整個案例庫采用線性組織、并行存儲的方法,案例不分層次順序存儲。對于單個案例來說,采用關系數(shù)據(jù)庫技術,將所搜集的典型案例存放在一系列相互關聯(lián)的數(shù)據(jù)表中,主要的幾張數(shù)據(jù)表結構如下:①原始案例表：案例編號、案例文本。②基本狀況表：案例編號、稅款時間、納稅人標志、納稅人識別號、納稅人名稱、開戶銀行及賬號、法定代表人名稱、企業(yè)登記注冊類型、營業(yè)地址、電話號碼。③銷售業(yè)務狀況表：案例編號、貨物、摘要、業(yè)務特征、貨物編碼、業(yè)務特征編碼、銷售額、含稅銷售額、免稅銷售額。④外購業(yè)務狀況表：案例編號、貨物、摘要、業(yè)務特征、貨物編碼、業(yè)務特征編碼、買價、進項稅額。⑤銷售結論表：案例編號、規(guī)則標識號、銷售額、免稅銷售額、稅率、銷項稅額。⑥外購結論表：案例編號、規(guī)則標識號、買價、扣除率、可否抵扣、進項稅額。⑦案例釋疑表：案例編號、專家釋疑。⑧新案例基本狀況表：案例編號、稅款時間、納稅人標志、納稅人識別號、納稅人名稱、開戶銀行及賬號、法定代表人名稱、企業(yè)登記注冊類型、營業(yè)地址、電話號碼。⑨新案例銷售業(yè)務處理表：案例編號、貨物編碼、摘要、業(yè)務特征、業(yè)務特征編碼、銷售額、含稅銷售額、免稅銷售額、稅率、銷項稅額。⑩新案例外購業(yè)務處理表：案例編號、貨物編碼、摘要、業(yè)務特征、業(yè)務特征編碼、買價、扣除率、可否抵扣、進項稅額。

　　(2)規(guī)則庫。①原法規(guī)表：法規(guī)標志、條目號、法規(guī)條文、規(guī)則標識號。②規(guī)則表:規(guī)則標識號、貨物、業(yè)務特征、稅率、結論。

　　(3)字典庫。①貨物或應稅勞務名稱編碼表：序號、貨物、貨物編碼。②業(yè)務特征編碼表：序號、業(yè)務特征、業(yè)務特征編碼。③納稅人標志編碼表：標志代碼、納稅人類型名稱（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）。④納稅人注冊類型表：注冊類型代碼、納稅人注冊類型名稱（工業(yè)、商業(yè)、其他）。

　　2.案例匹配

　　(1)單筆業(yè)務案例匹配。指一個案例只包含一筆業(yè)務的情況。這種情況處理較簡單,輸入案例后,取其案例特征(貨物或應稅勞務名稱+業(yè)務特征）到相應的業(yè)務狀況表(銷售或外購)中進行查找匹配,找到完全匹配的案例后,據(jù)其案例編號到相關聯(lián)的其他表中取回稅額計算方法、相關法律提示、專家釋疑等案例結論集,返回本案例進行稅額計算后整理輸出,并生成增值稅納稅申報表進行打印輸出,如圖2所示。

　　(2)多筆復雜業(yè)務案例處理。如果一個案例是包含兩筆以上業(yè)務的復雜案例，就要分步進行處理。首先逐筆處理業(yè)務，即將每一筆業(yè)務按以上的處理方法，先得到每一筆業(yè)務的解答，然后再按照納稅人名稱和納稅日期收集整理每筆業(yè)務的處理結果，計算匯總整個案例的應納增值稅額，并給出所有業(yè)務的相關法律提示和專家釋疑，再填制增值稅納稅申報表進行顯示。具體步驟如下：①取第i筆業(yè)務，加業(yè)務編號Ki；②按單筆業(yè)務匹配處理，得到本筆業(yè)務的稅額值、相關法律提示和專家釋疑;③取第i+1筆業(yè)務處理，方法同上；④至止處理完所有單筆業(yè)務，得到每一筆業(yè)務的解答；⑤按納稅人名稱和納稅日期收集1~i筆業(yè)務的解答，得到完整案例的應納稅額計算公式和計算結果，以及相關法律提示和專家釋疑；⑥生成當期增值稅納稅申報表。

　　(3)與規(guī)則推理相結合的案例學習當案例匹配無效，即在案例庫中沒有找到與新案例業(yè)務特征相同的案例時，需要到規(guī)則庫中尋找相關的法規(guī)依據(jù)來求解問題，并通過人機交互的修改機制，形成一個新的完整案例解，最后將新案例保存至案例庫中，實現(xiàn)案例的學習過程。具體過程如下：①根據(jù)貨物+業(yè)務特征到規(guī)則庫查找匹配的法規(guī)條款。②找到的相關的規(guī)則可能有多條，將這些規(guī)則的結論信息反饋給用戶進行判斷，并通過人機交互對規(guī)則進行反復適配，以最終獲取決策知識。③從適配到的規(guī)則中取計算方法，如果是銷售業(yè)務就取稅率并結合結論信息編輯稅額計算公式；如果是購進業(yè)務就取扣除率、可否抵扣，并編輯進項稅額計算公式。④取法規(guī)原文作為新案例的相關法律提示。⑤通過人機交互利用結論信息總結出新案例的專家釋疑。⑥將新案例的完整解答：案例描述、稅額計算方法、相關法律提示、專家釋疑等保存到典型案例庫中，完成新案例的學習。

　　實現(xiàn)案例的學習過程是增值稅中一個CBR的完整設計，包括：案例的定義與表示、案例的組織與索引、案例的推理匹配、案例學習。

　　五、結束語

　　將CBR引入了增值稅納稅申報系統(tǒng)中。在增值稅業(yè)務領域中，將實際問題逐筆業(yè)務與典型案例進行檢索匹配，再對每筆業(yè)務結果進行收集整理，輸出案例完整解答及相關法律提示和專家釋疑，并填制增值稅納稅申報表；對匹配失敗的案例,采取與規(guī)則推理相結合的新案例學習方法等技術實現(xiàn)了增值稅納稅申報系統(tǒng)。

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