【摘要】我國財(cái)政性存款是中央銀行的主要資金來源，而財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)是金融機(jī)構(gòu)日常業(yè)務(wù)中的一項(xiàng)。由于財(cái)政性存款是中央銀行基礎(chǔ)貨幣的一部分，其收納、投放、日常管理及使用效率之優(yōu)劣直接影響到貨幣政策和財(cái)政預(yù)算管理的正確執(zhí)行，因而金融宏觀調(diào)控對(duì)財(cái)政資金運(yùn)用的有效監(jiān)督是非常必要的。在對(duì)財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)的監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)部分金融機(jī)構(gòu)在辦理財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)過程中存在的一些問題，值得密切關(guān)注并亟待解決。

　　【關(guān)鍵詞】財(cái)政 存款 建議

　　一、財(cái)政性存款繳存與管理中存在的問題

　�。ㄒ唬┴�(cái)政性存款繳存范圍界定不清。一是資金范圍不明確、不具體。人民銀行對(duì)財(cái)政存款繳存的資金范圍只在1998年下發(fā)的《關(guān)于改革存款準(zhǔn)備金制度的通知中》（銀發(fā)[1998]118號(hào)），指出“金融機(jī)構(gòu)代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項(xiàng)等財(cái)政存款是中央銀行的資金來源”。對(duì)資金范圍界定的比較籠統(tǒng)，未進(jìn)一步明確地方金庫存款都包括那些資金。之后，再無文件對(duì)資金范圍進(jìn)行界定或做出具體的解釋和說明�；鶎尤诵性� 執(zhí)行監(jiān)管時(shí)，難以掌握界定依據(jù)和確定資金的真實(shí)性質(zhì)，從而缺乏有效監(jiān)管手段對(duì)其金融機(jī)構(gòu)財(cái)政存款的資金性質(zhì)、來源進(jìn)行甄別二是會(huì)計(jì)科目范圍與金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表不一致。人民銀行總行不定期印發(fā)文件，核定金融機(jī)構(gòu)繳存款范圍，基層人民銀行會(huì)計(jì)營業(yè)部門依據(jù)文件審查、考核、辦理繳存款業(yè)務(wù)。但是，由于金融機(jī)構(gòu)改革步伐不斷加快，科技水平不斷提高，新業(yè)務(wù)的推陳出新，會(huì)計(jì)科目的更換也較為頻繁。當(dāng)人民銀行收到金融機(jī)構(gòu)報(bào)送會(huì)計(jì)科目變更信息后再印發(fā)文件，到基層人民銀行會(huì)計(jì)部門收到文件就會(huì)產(chǎn)生一定的時(shí)間差，從而導(dǎo)致人民銀行核定的繳存款范圍出現(xiàn)滯后的現(xiàn)象。

　�。ǘ﹦澙U財(cái)政性存款會(huì)計(jì)處理手續(xù)亟待規(guī)范。1998年3月，存款準(zhǔn)備金制度改革，人總行在《人民銀行改革存款準(zhǔn)備金制度會(huì)計(jì)處理手續(xù)》中，僅對(duì)一般性存款的會(huì)計(jì)處理手續(xù)進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)于財(cái)政性存款僅在第五條第一款規(guī)定﹕“財(cái)政存款的繳存款范圍調(diào)整后，其劃繳方式仍采取現(xiàn)行做法不變。”此后，人民銀行未印發(fā)任何規(guī)范存款準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)核算手續(xù)的文件。

　�。ㄈ┱�?jí)贺?cái)政性存款處罰依據(jù)不足，對(duì)財(cái)政性存款繳存管理處于兩難境地。目前，基層央行對(duì)占?jí)�、遲繳、少繳財(cái)政存款的處罰主要有以下幾個(gè)依據(jù)﹕

　　一是人民銀行總行在1984年以（84）銀發(fā)字（70）號(hào)文明確了處罰標(biāo)準(zhǔn)，即欠繳行為處以“罰息率為日萬分之二”的罰息，遲繳行為處以“日萬分之四”的罰息。而在以后的存款準(zhǔn)備金管理和利率管理的相關(guān)文件中，對(duì)財(cái)政性繳存款的違規(guī)行為都沒有做出明確規(guī)定。

　　二是《信貸資金管理試行辦法》（1985年1月1日試行）和《關(guān)于辦好人民銀行委托專業(yè)銀行代理業(yè)務(wù)和賬務(wù)以及加強(qiáng)繳存存款等項(xiàng)工作的通知》（[85]銀發(fā)字第281號(hào)）中對(duì)欠繳、遲繳財(cái)政存款行為規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)分別為“按欠繳金額每天萬分之二計(jì)收罰款”和“根據(jù)遲繳或少繳金額每天按萬分之三罰款”。1998年準(zhǔn)備金制度改革后，對(duì)金融機(jī)構(gòu)占?jí)�、遲繳、欠繳財(cái)政存款行為，沒有做制度性約束。因而人民銀行在具體管理工作中舉步艱難。

　　三是在1999年，國務(wù)院頒布的《金融違法行為處罰辦法》中對(duì)金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政性存款的處罰予以了明確，《金融違法行為處罰辦法》第22條規(guī)定﹕“金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，沒有違法所得的，處5萬元以上30萬元以下的罰款”并規(guī)定人民銀行可以對(duì)違規(guī)金融機(jī)構(gòu)的高管人員進(jìn)行處罰。但是隨著人民銀行職能調(diào)整，銀監(jiān)局的分設(shè)，這一法規(guī)已不適合人民銀行現(xiàn)行管理的職責(zé)權(quán)限。

　�。ㄋ模┗鶎尤诵袑�(duì)財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)監(jiān)督效率不高。人民銀行會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)交存范圍的會(huì)計(jì)科目審定，營業(yè)部門負(fù)責(zé)辦理報(bào)表審查、資金收繳和日常考核工作。即使發(fā)現(xiàn)問題也只做一般性處理 。上級(jí)行對(duì)會(huì)計(jì)部門檢查只明確了賬戶管理、反洗錢等職能，這樣對(duì)財(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理職能在各部門間橫向分散，而且，基層人民銀行對(duì)財(cái)政性存款繳存的監(jiān)督管理，僅限于審核金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表科目反映的財(cái)政性存款是否全部繳存，對(duì)金融機(jī)構(gòu)遲繳、漏繳和轉(zhuǎn)移財(cái)政存款很難形成有效監(jiān)督。

　�。ㄎ澹�“法律條文空白”�！吨腥A人民共和國中國人民銀行法》第三十二條規(guī)定，中國人民銀行有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)代理中國人民銀行經(jīng)理國庫等行為進(jìn)行檢查監(jiān)督，而是否有權(quán)對(duì)金融機(jī)構(gòu)代理的其它財(cái)政性存款及繳存行為進(jìn)行檢查監(jiān)督未作任何規(guī)定。至此，對(duì)金融機(jī)構(gòu)代理國庫以外吸收的財(cái)政資金的檢查監(jiān)督，因法律規(guī)定之盲區(qū)而無法正式開展，導(dǎo)致對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款監(jiān)督檢查工作裹足不前，更為財(cái)政性存款的核算管理難上加難。

　　二、加強(qiáng)財(cái)政性繳存款管理的幾點(diǎn)建議

　　（一）盡快規(guī)范財(cái)政性存款會(huì)計(jì)核算手續(xù)�，F(xiàn)行財(cái)政性存款會(huì)計(jì)核算手續(xù)已不能適應(yīng)金融體制改革的需要，建議盡快出臺(tái)全國統(tǒng)一的繳存財(cái)政存款會(huì)計(jì)處理手續(xù)，制定并完善財(cái)政性繳存業(yè)務(wù)的實(shí)施細(xì)則，人民銀行應(yīng)把財(cái)政性繳存款的具體核定原則、劃繳方式及相關(guān)處罰規(guī)定編入實(shí)施細(xì)則中， 以便做到嚴(yán)格規(guī)定辦理繳存業(yè)務(wù)， 杜絕此項(xiàng)業(yè)務(wù)中的不規(guī)范行為，提高中央銀行的監(jiān)管水平。

　�。ǘ┬抻喓屯晟曝�(cái)政性存款繳存業(yè)務(wù)政策依據(jù)。明確界定資金繳存范圍，并對(duì)資金范圍做出具體的解釋和說明，便于基層行業(yè)務(wù)人員嚴(yán)格掌握繳存范圍并及時(shí)調(diào)整科目代號(hào)及名稱，從而保證各金融機(jī)構(gòu)所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表在會(huì)計(jì)科目及名稱上保持絕對(duì)一致。

　　（三）對(duì)欠繳、遲繳財(cái)政性存款制定具體的處罰措施。建議對(duì)欠繳、遲繳財(cái)政性存款行為出臺(tái)具體的處罰標(biāo)準(zhǔn)，明晰處罰依據(jù)。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，針對(duì)金融機(jī)構(gòu)財(cái)政性存款日常繳存工作中的遲繳、少繳、漏繳等行為，制定統(tǒng)一的處罰辦法，以做到處罰有理有據(jù)，提高管理效能。

　�。ㄋ模┱县�(cái)政性存款繳存監(jiān)督管理力量，加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的檢查監(jiān)督。建議出臺(tái)相關(guān)制度和辦法,建立有相關(guān)管理職責(zé)的內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)賦予國庫部門對(duì)財(cái)政存款繳存的監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)各金融機(jī)構(gòu)辦理的“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”賬戶和內(nèi)部過渡性賬戶使用情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)人為逃避財(cái)政性繳存款業(yè)務(wù)的行為，嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處，使財(cái)政性存款的繳存管理步入有效的監(jiān)督之中。