論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)防范

　　論文摘要：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中不可或缺的一部分，有效的內(nèi)部控制是保證商業(yè)銀行德健運(yùn)行的重要前提。本丈從和Basle的角度分析了內(nèi)部控制的內(nèi)灑，并且從童化和定性角度評(píng)價(jià)了商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，提出了一些建設(shè)性的防范措施。

　　商業(yè)銀行作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的有機(jī)組成部分，所創(chuàng)造的信用和提供的金融服務(wù)，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的保證，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用，它作為融通資金的信用中介，創(chuàng)造信用貨幣，創(chuàng)造存款，擴(kuò)張信用，為整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)提供了廣泛的金融服務(wù)。隨著金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展，銀行的各種業(yè)務(wù)也有了新的發(fā)展，同時(shí)也引進(jìn)了許多新的金融工具。銀行金融創(chuàng)新的發(fā)展和中間業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷拓寬，也帶來(lái)了大量的風(fēng)險(xiǎn)，因此，現(xiàn)代商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理成為銀行管理重心。巴塞爾委員會(huì)指出銀行面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)(包括利率、操作、法律風(fēng)險(xiǎn)等)。

　　在商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中，我們應(yīng)該把內(nèi)部控制作為核心內(nèi)容。有效的內(nèi)部控制機(jī)制是確保商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提，也是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制是否健全、切實(shí)有效，日益為銀行監(jiān)管部門(mén)密切關(guān)注。

　　一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制

　　根據(jù)美國(guó)欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(OSO)的定義，內(nèi)部控制是指受組織的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響的一個(gè)過(guò)程，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)為以下類別的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)提供了合理的保證:經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制系統(tǒng)包含五個(gè)相關(guān)的組成部分:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)測(cè)。

　　而巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)(F3asle )對(duì)內(nèi)部控制的定義有了擴(kuò)充，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的影響.要求組織中所有的各級(jí)人員必須參加內(nèi)控過(guò)程，對(duì)內(nèi)控的過(guò)程產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會(huì)將內(nèi)部控制的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。

　　1998年巴塞爾委員會(huì)在控制環(huán)境中強(qiáng)調(diào)的管理的督促和控制文化;在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面將風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估并舉;在控制活動(dòng)方面又突出了職責(zé)分離的重要性;該委員會(huì)還特別對(duì)信息和溝通作了更多的解釋;除了監(jiān)測(cè)活動(dòng)外，還把缺陷的糾正也列人了內(nèi)部控制活動(dòng)的范圍。

　　2001年1月，巴塞爾委員會(huì)公布了新資本協(xié)議的第二稿，經(jīng)過(guò)吸收多方意見(jiàn)和三年的過(guò)渡，該協(xié)議將于2004年全面實(shí)施。1988年的(巴塞爾協(xié)議)的誕生是西方各國(guó)銀行開(kāi)始重視防范與管理金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)物，而新的巴塞爾條約將成為在新的金融環(huán)境下世界各國(guó)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的最新法則。為了適應(yīng)更為靈活的銀行風(fēng)險(xiǎn)狀況，巴塞爾委員會(huì)試圖促使銀行不斷改進(jìn)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使用對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)狀況反應(yīng)更為靈敏的衡量方式，進(jìn)而更為準(zhǔn)確測(cè)定一定風(fēng)險(xiǎn)狀況下所需要的資本金水平，而且更多的強(qiáng)調(diào)銀行要建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

　　內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是有效的控制和化解風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，商業(yè)銀行需要明確內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，采取一系列具有組織、制約、協(xié)調(diào)功能的控制方法、措施和程序，以提高銀行管理質(zhì)量和效率，保證銀行財(cái)產(chǎn)安全和完整。

　　二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)且

　　為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)，我們必須量化風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，將風(fēng)險(xiǎn)量化不能作為判斷銀行風(fēng)險(xiǎn)的絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)�，首先，量化風(fēng)險(xiǎn)要作一些假設(shè)，這會(huì)低估風(fēng)險(xiǎn);其次，除了風(fēng)險(xiǎn)量化外，還需要進(jìn)行定性判斷，甚至連最簡(jiǎn)單的借款申請(qǐng)也要對(duì)貸款人的管理能力、行業(yè)背景、違約行為、股權(quán)結(jié)構(gòu)等進(jìn)行判斷，而這些因素是難以量化的。所以風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)該既包括風(fēng)險(xiǎn)量化，又包括風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)判斷。

　　風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)有三個(gè)，分別為敏感性(Sensitivity)均方差(Volatility)和受險(xiǎn)價(jià)值(VAR)。

　　敏感性是利息邊際收益與導(dǎo)致該收益變化的某些基本參數(shù)變化的比率，基本參數(shù)一般包括利率、匯率等。其計(jì)算公式為:

　　S二個(gè)別參數(shù)的變化/市場(chǎng)參數(shù)的變化

　　S( 96 )=〔個(gè)別參數(shù)的變化參數(shù)」/市場(chǎng)參數(shù)的變化

　　均方差是為圍繞目標(biāo)變量上下波動(dòng)產(chǎn)生的偏離的統(tǒng)計(jì)平均值，它常常用于計(jì)算市場(chǎng)參數(shù)、收益或者市值上下波動(dòng)而發(fā)生的偏差的統(tǒng)計(jì)平均數(shù)據(jù)。假設(shè)隨機(jī)變量為X,平均值為E(X)，觀測(cè)值出現(xiàn)的概率為Pi，則對(duì)于n個(gè)觀測(cè)值有:

　　下面重點(diǎn)介紹受險(xiǎn)價(jià)值、BAR ( Value at Risk) o VE1R值就是在一定的容忍度(或置信度，置信度=1一容忍度)內(nèi)，某金融組合或工具在未來(lái)一定的時(shí)間區(qū)間所面臨的潛在的最大損失金額。受險(xiǎn)價(jià)值實(shí)際包括兩部分:可能的損失和發(fā)生的概率。因?yàn)楦怕孰y以測(cè)量，所以一般根據(jù)歷史數(shù)據(jù)，測(cè)算不確定變量的概率分布。受險(xiǎn)價(jià)值最大的優(yōu)點(diǎn)是將所有風(fēng)險(xiǎn)融合成一個(gè)值。vAR的計(jì)算在某種程度上含有銀行偏好的主觀因素。容忍度的選擇是根據(jù)銀行的風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度，目前各商業(yè)銀行用不同的容忍度報(bào)告其VfR。數(shù)據(jù)觀察頻率的選擇，比如每月或每天，也是主觀的。

　　根據(jù)收益分布曲線，可以得到不超過(guò)某一概率(即容忍度)的最大收益偏離值，就為VAR。我們可以很容易得到，均方差越大，則正態(tài)分布曲線越扁平，在給定的容忍度下的損失越大。在實(shí)際應(yīng)用中，VAR的計(jì)算經(jīng)常與分布曲線的均方差聯(lián)系在一起，簡(jiǎn)單表示為均方差的某個(gè)倍數(shù)，從而使VI1R的計(jì)算大大簡(jiǎn)化。

　　三、具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

　　商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是從定性和定量上進(jìn)行全面實(shí)施的。在量化風(fēng)險(xiǎn)的前提下，我們還要采取具體的防范措施.來(lái)降低各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。以下，將就銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行具體的闡述。

　　銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，是指以銀行作為中介代理機(jī)構(gòu)，接受收款人或付款人委托，辦理業(yè)務(wù)往來(lái)發(fā)生的資金收付的結(jié)。目前，作為商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，為客戶提供的結(jié)算手段主要包括:支票、銀行本票、商業(yè)匯票等票據(jù)結(jié)算方式，以及匯兌、委托收款、托收承付等結(jié)算方式。

　　在結(jié)算票據(jù)中，為了防止虛假、偽造票據(jù)流人銀行，會(huì)計(jì)臨柜人員必須認(rèn)真審核票據(jù)，對(duì)有嫌疑的票據(jù)要嚴(yán)格把關(guān)。在日常的結(jié)算業(yè)務(wù)中，管理人員要設(shè)立嚴(yán)格的控制機(jī)制，監(jiān)督操作人員是否嚴(yán)格按照操作規(guī)程辦理，在受理客戶委托的時(shí)候，是否謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)，按章操作，時(shí)時(shí)具備正確的業(yè)務(wù)觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);檢查會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接<特別是聯(lián)行、出納、清算等重要部位)是否符合規(guī)定要求辦理，交接記錄是否及時(shí)完整。對(duì)于聯(lián)行業(yè)務(wù)必須按規(guī)定做到印、押、證分管，不得一人包辦，會(huì)計(jì)人員簽發(fā)匯票、開(kāi)具存單嚴(yán)格按照規(guī)范程序操作。要求會(huì)計(jì)人員時(shí)刻做到內(nèi)外賬戶核對(duì)，保證定期核對(duì)相符，并及時(shí)收回對(duì)賬單。對(duì)于銀行內(nèi)部使用的支付憑證有價(jià)單證，嚴(yán)格按操作規(guī)程辦理領(lǐng)用，必須由銀行工作人員傳遞，嚴(yán)禁由客戶代為辦理。

　　以上是針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算中要具體注意的內(nèi)部控制。隨著商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新和中間業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，大量與信用業(yè)務(wù)密切相關(guān)的高風(fēng)險(xiǎn)中間業(yè)務(wù)也隨著發(fā)展起來(lái)，其風(fēng)險(xiǎn)度空前增大，一些新興的中間業(yè)務(wù)，尤其是商業(yè)銀行為獲取收益而從事的外匯及股價(jià)指數(shù)等期權(quán)、期貨交易，其風(fēng)險(xiǎn)度甚至超過(guò)了一般的信用業(yè)務(wù)。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)該隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷變化，甚至出現(xiàn)新的內(nèi)涵，這些都需要我們?cè)诰唧w的操作中不斷改進(jìn)。