一、銀行會(huì)計(jì)結(jié)算中存在的問(wèn)題

　　1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制系統(tǒng)落后我國(guó)銀行在對(duì)內(nèi)部控制制度關(guān)注的同時(shí)卻并沒(méi)有依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化不斷更新其控制系統(tǒng)。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

　　（1）銀行結(jié)算內(nèi)部控制管理分散，主要由各自所在單位進(jìn)行。例如會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)部控制、信貸內(nèi)部控制、資金內(nèi)部控制，各自管理、他們之間缺乏有機(jī)的配合聯(lián)系。

　　（2）各個(gè)主管部門之間缺乏統(tǒng)一部署，會(huì)計(jì)核算工作各行其是，更甚者相互抵觸，嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)部制度的力度。另外，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)結(jié)算控制遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于計(jì)算機(jī)化的發(fā)展，信息技術(shù)人員與會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)權(quán)利責(zé)任不清，交易授權(quán)密碼管理過(guò)度依賴技術(shù)人員，造成技術(shù)人員權(quán)力過(guò)大，不受約束的一系列新的問(wèn)題。

　　2.結(jié)算人員缺乏責(zé)任心，防范意識(shí)不強(qiáng)在工作中，部分人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，因而不重視風(fēng)險(xiǎn)的控制，缺乏責(zé)任心，對(duì)工作處于應(yīng)付了事的狀態(tài)，忽視對(duì)《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《支付結(jié)算法》等相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，因而常出現(xiàn)簽發(fā)或受理的票據(jù)出現(xiàn)漏洞，備書(shū)缺漏，簽章位置顛倒用戶名與印鑒不符，辦理人員審查不細(xì)、草率處理的現(xiàn)象，導(dǎo)致不應(yīng)有的資金損失和不該發(fā)生的結(jié)算案件。

　　3.防范的技術(shù)手段相對(duì)落后銀行技術(shù)發(fā)展的滯后性是銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)不斷升級(jí)的原因所在。目前銀行的防涂改技術(shù)水平較低，防偽技術(shù)有的僅停留在手工，肉眼辨認(rèn)的階段。而不法分子偽造銀行簽章，防偽標(biāo)志、變?cè)炱睋?jù)和結(jié)算憑證的技術(shù)達(dá)到以假亂真的地步，有時(shí)公安機(jī)關(guān)也感到頭痛。

　　主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大所以在程序的開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)和應(yīng)用上必須考慮其安全性、可靠性、適用性目前計(jì)算機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)軟件開(kāi)發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級(jí)操作、個(gè)人密碼公開(kāi)使用等現(xiàn)象大量存在犯罪分子通過(guò)修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息利用他人電腦操作代碼虛假收付盜用銀行資金等手段作案某農(nóng)村信用社儲(chǔ)蓄柜負(fù)責(zé)人利用工作之便盜竊資金45萬(wàn)多元其作案手段主要是采取虛設(shè)開(kāi)銷戶單、套用當(dāng)日使用的存單號(hào)碼、修改開(kāi)戶日期等此外系統(tǒng)的安全性、可靠性不強(qiáng)隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)也很大。

　　4.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營(yíng)管理不善各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動(dòng)性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營(yíng)、投資房地產(chǎn)有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲(chǔ)高息放貸等這些在高額利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)下違規(guī)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失使有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的正常支付難以為繼甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算引發(fā)嚴(yán)重后果。

　　二、如何防范銀行會(huì)計(jì)結(jié)算中存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　1.完善內(nèi)控體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的防范必須依賴于科學(xué)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，所有業(yè)務(wù)必須依據(jù)“制度優(yōu)先”的原則，對(duì)所有擬定開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)都應(yīng)該預(yù)先制定相關(guān)操作規(guī)定和內(nèi)部控制制度，并在業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中，依照全面、具體、精簡(jiǎn)、便于操作、有針對(duì)性的要求不斷對(duì)制度進(jìn)行完善。在對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度、方法進(jìn)行整合、梳理、優(yōu)化的同時(shí)積極借鑒國(guó)外銀行建設(shè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)金理念和方法，對(duì)工作人員及其職能和工作流程加以統(tǒng)一規(guī)范，有利于執(zhí)行和操作。

　　2.加強(qiáng)思想道德教育，從源頭制止案件發(fā)生的可能性主要從以下兩點(diǎn)進(jìn)行。

　�。�1）選擇好結(jié)算人員并不忘定時(shí)開(kāi)展思想教育。高尚的思想品德、高度的政治責(zé)任感和高度的敬業(yè)精神和工作責(zé)任心是銀行結(jié)算人員應(yīng)當(dāng)具備的基本素質(zhì)，因而做好思想教育工作是必須的也是理所當(dāng)然的。

　　（2）落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)政策，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范教育。使結(jié)算人員樹(shù)立“無(wú)過(guò)便是功，違規(guī)即是事故”的思想，設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，時(shí)期專心工作。增強(qiáng)員工的防范意識(shí)，時(shí)時(shí)警惕工作中可能出現(xiàn)的金融犯罪行為。

　　3.引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，增加防范手段不斷加快銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的電子化進(jìn)程，盡快實(shí)現(xiàn)電子化資金清算中心和現(xiàn)代化結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的全面覆蓋，用以全面規(guī)范結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以此減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性。例如電子簽章技術(shù)的引進(jìn)。辦理銀行業(yè)務(wù)時(shí)，將客戶在銀行的預(yù)留簽章通過(guò)密碼輸入一臺(tái)電子設(shè)備上，以后核對(duì)時(shí)就由設(shè)備核對(duì)，減少人為因素的參與，這樣可以減少人工辨認(rèn)的誤差，也可以避免出現(xiàn)因?yàn)閮?nèi)部作案分子掉換單位預(yù)留印鑒卡片而帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要加快開(kāi)發(fā)出相應(yīng)快捷、高效的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督程序，使銀行會(huì)計(jì)結(jié)算工作能夠得到事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，最終達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)之目的。

　　重視計(jì)算機(jī)安全管理防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的應(yīng)用越來(lái)越廣泛、從微機(jī)配置到網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行加強(qiáng)安全管理愈來(lái)愈顯得重要要健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制加強(qiáng)責(zé)任控制把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開(kāi)；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計(jì)算機(jī)在操作中注意輸入控制和輸出控制輸入憑證必須經(jīng)過(guò)審查并由兩人輸入檢驗(yàn)輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)人工核對(duì)由事后監(jiān)督員對(duì)計(jì)算機(jī)打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對(duì)相符；認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理操作密碼要定期更換防止失密；加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份磁介質(zhì)作為會(huì)計(jì)檔案管理。

　　4.加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制明確政府、銀行對(duì)各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測(cè)制定臨時(shí)救助方案和長(zhǎng)期保障措施各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)第三要改革完善財(cái)務(wù)制度貫徹謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則實(shí)施貸款五級(jí)分類提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)力和發(fā)展后勁。

　　5.加強(qiáng)員工管理提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)在我國(guó)金融事業(yè)迅速發(fā)展的今天金融業(yè)必須擁有一支品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的會(huì)計(jì)隊(duì)伍人的因素是決定因素要對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行任職資格審查制度會(huì)計(jì)主管和人員的任職變動(dòng)必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)采取多種方式對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識(shí)、操作技能和計(jì)算機(jī)知識(shí)的教育培訓(xùn)通過(guò)政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式全面提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育增強(qiáng)他們的法制觀念和職業(yè)道德觀念及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)防止違法犯罪案件的發(fā)生要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)工作的需要合理充實(shí)會(huì)計(jì)人員才能保證各項(xiàng)制度的落實(shí)。

　　 6.強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、保證支付體系安全人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)資金流動(dòng)性和安全性以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度進(jìn)一步落實(shí)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)的渠道確保大額資金的實(shí)時(shí)清算防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理增強(qiáng)防偽的手段定點(diǎn)廠家生產(chǎn)探索使用電子防偽技術(shù)。