行政單位各項收入與支出相抵后的余額，公式表示為：收入-支出=結(jié)余
特點 結(jié)余不是一個獨立的要素。結(jié)余的非獨立性表現(xiàn)在其計量上和會計要素的分類上。結(jié)余不能獨立地計量，它的計量依賴于收入和支出的計量，當計量了收入和支出后，也就能夠計量結(jié)余，因此形成“”收入-支出=結(jié)余“”的會計等式。依據(jù)會計恒等式對會計核算對象分類時，分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)收入和支出，結(jié)余包括在凈資產(chǎn)內(nèi)，作為凈資產(chǎn)的一個且成項目。結(jié)余不是考核行政單位業(yè)務活動業(yè)績的唯一指標。結(jié)余僅能夠說明行政單位在進行業(yè)務活動過程中收入保證支出的程度，如果單位的收入大于支出，形成結(jié)余，說明各種渠道形成的收入可以彌補支出，或說明單位支出的節(jié)約程度；反之，說明收入不能彌補支出，或說明單位支出的浪費程度。
分類 分為正常經(jīng)費結(jié)余和專項資金結(jié)余。經(jīng)費結(jié)余是行政單位經(jīng)費收入與經(jīng)費支出相抵后的余額。經(jīng)費收入主要是指財政或上級部門撥入的經(jīng)費，也包括單位自行組織的收入；經(jīng)費支出包括單位本身發(fā)生的各項業(yè)務活動支出，也包括撥付所屬單位的支出。專項資金結(jié)余是行政單位專項資金收入與專項資金支出相抵后的余額。與此相應，行政單位的正常經(jīng)費結(jié)余和專項資金結(jié)余應分別核算。
核算方法 為了總括地核算行政單位年度各項收支相抵后的余額，設置“結(jié)余”科目。該科目的借方登記年終結(jié)轉(zhuǎn)入的各項支出數(shù)：貸方登記年終結(jié)轉(zhuǎn)入的各項收入數(shù)；本期的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額相抵的差額即為本期的結(jié)余，該科目的年終貸方余額為行政單位滾存的結(jié)余。年終，將“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的貸方，借記“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記“結(jié)余”科目；將“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入“結(jié)科”科目的借方，借記“結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。上述結(jié)轉(zhuǎn)是通過“結(jié)余--經(jīng)常性結(jié)余”科目進行的，它完成了正常經(jīng)費結(jié)余的計量。如果單位有專項資金收支，應將有關(guān)的專項收支結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余--專項結(jié)余”科目。
