為加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)管理資金的監(jiān)督管理，保障資金安全、合理、有效使用，確保專項(xiàng)補(bǔ)助資金專款專用。在江蘇省公路部門各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視和大力支持下，在專項(xiàng)審計(jì)工作方面做了許多嘗試，取得了一定的成效。
一、開展養(yǎng)護(hù)工程審計(jì)的現(xiàn)實(shí)背景
養(yǎng)護(hù)內(nèi)涵不斷豐富。公路路面結(jié)構(gòu)多樣化、安保工程實(shí)施、綠色通道建設(shè)、服務(wù)設(shè)施配套、災(zāi)害應(yīng)急處置、管理技術(shù)信息化和公眾信息服務(wù)需求，賦予公路養(yǎng)護(hù)更多的內(nèi)容，養(yǎng)護(hù)作業(yè)也經(jīng)歷了單一路面養(yǎng)護(hù)、以路面養(yǎng)護(hù)為中心的全面養(yǎng)護(hù)到現(xiàn)在全面、及時(shí)養(yǎng)護(hù)和預(yù)防性、周期性養(yǎng)護(hù)發(fā)展過程。
養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)管理方式變化。公路養(yǎng)護(hù)與管理由公路保暢通到向安全、暢通、舒適、和諧和服務(wù)人性化發(fā)展，養(yǎng)護(hù)方式由人工、粗放養(yǎng)護(hù)為主到機(jī)械化養(yǎng)護(hù)、精細(xì)化養(yǎng)護(hù)、集約化養(yǎng)護(hù)、快速化養(yǎng)護(hù)的發(fā)展；養(yǎng)護(hù)與管理由簡(jiǎn)單統(tǒng)計(jì)向管理系統(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)信息化的發(fā)展，還有養(yǎng)護(hù)檢測(cè)的自動(dòng)化、決策的科學(xué)化等等。
養(yǎng)護(hù)體制改革導(dǎo)致養(yǎng)護(hù)資金撥付方式發(fā)生了變化。2002年，江蘇省養(yǎng)護(hù)體制進(jìn)行了改革，原附屬的養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)單位全部脫鉤，實(shí)現(xiàn)了事企分離，從公路部門分離出去后，成為了一個(gè)獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的股份制公司，走上了市場(chǎng)化發(fā)展、運(yùn)作的道路，公路管理機(jī)構(gòu)不再具有直接管理養(yǎng)護(hù)企業(yè)的職能，公路部門與養(yǎng)護(hù)企業(yè)之間由原來的行政隸屬關(guān)系，變成了合作關(guān)系。養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)任務(wù)從以前的直接指派，改為具有良性競(jìng)爭(zhēng)性質(zhì)的招投標(biāo)制度；養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)的支付從以前按計(jì)劃下達(dá)到基層，改為通過計(jì)量支付給施工單位。
專項(xiàng)工程資金使用專業(yè)化、管理部門分散化。由于項(xiàng)目本身的屬性，項(xiàng)目管理分散在相關(guān)職能部門，造成了管理上分散，管理方式各有差別、管理力度強(qiáng)弱不均。在前幾年的內(nèi)部審計(jì)中也暴露出各種各樣的不足，如擅自調(diào)整已批準(zhǔn)的項(xiàng)目、隨意變更批復(fù)的設(shè)計(jì)、降低實(shí)施工作量、虛報(bào)工程項(xiàng)目以套取資金等等問題。
二、結(jié)合實(shí)際制定了專項(xiàng)工程（資金）審計(jì)監(jiān)督暫行辦法
鑒于上述現(xiàn)實(shí)情況，省交通廳公路局于2006年上半年專門制定了《江蘇省公路專項(xiàng)工程（資金）審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），以規(guī)范本審計(jì)工作行為。
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)范圍
本《辦法》適用于養(yǎng)路費(fèi)和通行費(fèi)年度收支計(jì)劃中下達(dá)的正常養(yǎng)護(hù)、專項(xiàng)工程項(xiàng)目、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目和年中追加下達(dá)的專項(xiàng)工程及補(bǔ)助項(xiàng)目。主要包括：
1.局年度養(yǎng)護(hù)收支計(jì)劃下達(dá)或追加下達(dá)的養(yǎng)護(hù)、專項(xiàng)工程項(xiàng)目，即小修保養(yǎng)、大中修工程、公路標(biāo)志標(biāo)線、危橋窄橋改造、文明樣板路建設(shè)、綠色通道建設(shè)、安保工程建設(shè)、公路處（站）房屋建設(shè)、公路修建補(bǔ)助等。
2.局年度養(yǎng)護(hù)（通行費(fèi)）收支計(jì)劃下達(dá)或追加下達(dá)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)補(bǔ)助資金，即征稽業(yè)務(wù)費(fèi)、公安協(xié)查費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)征稽站（所）改造、征稽設(shè)備購置等；路政業(yè)務(wù)費(fèi)、路政管理設(shè)施改造和裝備購置等；路網(wǎng)調(diào)度系統(tǒng)、信息化建設(shè)等；通行費(fèi)征收站點(diǎn)改造、收費(fèi)監(jiān)控系統(tǒng)、專項(xiàng)設(shè)備購置等。
3.局下達(dá)的其他專項(xiàng)補(bǔ)助資金，如公路事企分開的改制成本補(bǔ)助資金，農(nóng)民建勤工養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助資金等補(bǔ)助項(xiàng)目。
（二）審計(jì)主體
專項(xiàng)工程（資金）審計(jì)主要依據(jù)其項(xiàng)目不同類型和特點(diǎn)，采取不同的審計(jì)方式，落實(shí)不同審計(jì)主體。審計(jì)方式原則上采取內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。
省局內(nèi)審部門負(fù)責(zé)制定全省公路專項(xiàng)工程（資金）審計(jì)工作計(jì)劃，定期組織內(nèi)部審計(jì)或委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)列入重點(diǎn)的專項(xiàng)工程和補(bǔ)助項(xiàng)目實(shí)施具體審計(jì)監(jiān)督。
市級(jí)公路管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門負(fù)責(zé)市、縣兩級(jí)專項(xiàng)工程（資金）審計(jì)監(jiān)督的具體實(shí)施。
（三）審計(jì)方式
對(duì)由市公路管理機(jī)構(gòu)直接組織、對(duì)外實(shí)行招投標(biāo)管理的正常養(yǎng)護(hù)、專項(xiàng)工程項(xiàng)目，如小修保養(yǎng)（基價(jià)類項(xiàng)目）、大中修工程、公路標(biāo)志標(biāo)線、危橋窄橋改造、文明樣板路建設(shè)、綠色通道建設(shè)、安保工程建設(shè)等，市級(jí)公路管理機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施過程中參與監(jiān)管。對(duì)項(xiàng)目招投標(biāo)、概、預(yù)算編制、合同簽定、計(jì)量支付、資金使用、決算編制、檢查考核等進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。
對(duì)市、縣兩級(jí)公路管理機(jī)構(gòu)（含收費(fèi)站）直接組織實(shí)施，項(xiàng)目類型屬基建、裝潢、專項(xiàng)設(shè)備（軟件）采購，投資額在規(guī)定限額以上的，如公路處（站）房屋建設(shè)（改造）、養(yǎng)路費(fèi)征稽站（所）改造、征稽設(shè)備購置、路政管理設(shè)施改造和裝備購置、路網(wǎng)調(diào)度系統(tǒng)、信息化建設(shè)、通行費(fèi)征收站點(diǎn)改造、收費(fèi)監(jiān)控系統(tǒng)、專項(xiàng)設(shè)備購置，以及小修保養(yǎng)中單價(jià)類項(xiàng)目等，必須進(jìn)行審計(jì)。鑒于其項(xiàng)目專業(yè)性和國家的有關(guān)規(guī)定，原則上采取外部審計(jì)方式。
對(duì)不形成實(shí)物、屬日常公用類型的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)和省局下達(dá)的特殊業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)使用情況，如征稽業(yè)務(wù)費(fèi)、路政業(yè)務(wù)費(fèi)及公路事企分開的改制成本補(bǔ)助資金、農(nóng)民建勤工養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助資金等，原則上采取內(nèi)部審計(jì)方式，由市級(jí)公路管理機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門審計(jì)下級(jí)管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)使用情況。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)內(nèi)容
審計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容和方法，可根據(jù)不同類型工程項(xiàng)目管理要求和資金使用情況，由審計(jì)部門在實(shí)施審計(jì)時(shí)確立。
（五）一般規(guī)定
市、縣級(jí)公路管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部職能部門要在項(xiàng)目審批、計(jì)劃管理、合同管理、檢查驗(yàn)收、制度建設(shè)等方面加強(qiáng)協(xié)調(diào)、溝通，按內(nèi)部核算管理要求，及時(shí)建立核算管理體系，完善工程管理資料，為審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造條件。
委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)施工方（承包方）項(xiàng)目、費(fèi)用有核增或核減的，應(yīng)辦理建設(shè)單位、監(jiān)理方、施工單位確認(rèn)手續(xù)，和審計(jì)報(bào)告（意見書）一并作為辦理工程資金結(jié)算的依據(jù)。對(duì)未履行必要審計(jì)程序的，同級(jí)財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕支付剩余資金。
�。﹩栴}處理
對(duì)審計(jì)出的違反規(guī)定的問題，要提出處理意見，報(bào)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，采取必要的措施督促被審計(jì)單位進(jìn)行整改。
對(duì)虛報(bào)項(xiàng)目、計(jì)劃下達(dá)不實(shí)施或?qū)嵤┎蝗�、擅自降低�?biāo)準(zhǔn)、挪用專用資金等屬系統(tǒng)內(nèi)管理方面的問題，上級(jí)管理機(jī)構(gòu)要根據(jù)不同的類型采取扣減計(jì)劃、督促落實(shí)等措施。
（七）經(jīng)費(fèi)保障
內(nèi)審部門開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作所必需的經(jīng)費(fèi)，在單位日常公用經(jīng)費(fèi)中列支；委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)費(fèi)用，在工程結(jié)算核減節(jié)余經(jīng)費(fèi)中或單位日常公用支出中列支；特定的大型項(xiàng)目審計(jì)，可考慮安排專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)。
三、部分具體做法與成效
1.南京公路管理處房建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的做法
為加強(qiáng)對(duì)基層單位辦公房建設(shè)工程的管理，降低工程造價(jià)，南京公路處大膽探索，在房建工程項(xiàng)目上引入了全過程造價(jià)管理監(jiān)控制度。
具體做法是：由市處內(nèi)審機(jī)構(gòu)擇優(yōu)選擇資質(zhì)好、信譽(yù)高、力量強(qiáng)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，從工程項(xiàng)目招投標(biāo)階段就介入，主要咨詢監(jiān)控內(nèi)容為：合同的咨詢；主要材料、大型設(shè)備的選購定價(jià)；工程進(jìn)度款的審核；主要隱蔽工程驗(yàn)收；工程變更的確認(rèn)；索賠費(fèi)用的審核等。每周跟蹤兩天以上，并向委托單位出具工作周報(bào)，及時(shí)反映施工狀況、工程進(jìn)度、設(shè)計(jì)變更、簽證審核、工程建議等。造價(jià)咨詢單位還積極協(xié)助該處進(jìn)行分包工程如幕墻、各類檢測(cè)、廚房設(shè)備、室外工程等的招標(biāo)與定價(jià)工作，使工程的質(zhì)量、工期、造價(jià)都得到了有效控制。在江北高等級(jí)站辦公樓改建工程、江北收費(fèi)站以及繞城公路收費(fèi)站站房建設(shè)工程上全面實(shí)施，取得了實(shí)效。
這種工程項(xiàng)目造價(jià)控制的一種新模式，是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中造價(jià)咨詢的跨越，是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向。這標(biāo)志著該處對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督方式，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)向全過程、全要素、全方位的跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變，使工程建設(shè)項(xiàng)目達(dá)到了保質(zhì)、保廉、保進(jìn)度、保投資控制的目標(biāo)。
2.南通公路管理處全面開展專項(xiàng)審計(jì)工作的做法
南通是江蘇省養(yǎng)護(hù)體制改革最早、最徹底的地區(qū)之一，該處多年來堅(jiān)持開展專項(xiàng)工程審計(jì)，處內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為專項(xiàng)工程審計(jì)的牽頭組織部門，始終堅(jiān)持統(tǒng)一思想、部門合作、內(nèi)外并舉、循序漸進(jìn)，力求做到規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范行為、公平公正。
基本流程為：1.結(jié)合單位實(shí)際，由職能部門根據(jù)上級(jí)下達(dá)的計(jì)劃，提出實(shí)施項(xiàng)目及預(yù)算工程量，會(huì)簽內(nèi)審等部門，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.根據(jù)工程分類，分別進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽定合同，各中標(biāo)單位進(jìn)行專項(xiàng)工程施工，各職能科室作為項(xiàng)目法人代表對(duì)工程進(jìn)行全面管理，定期對(duì)工程進(jìn)行檢查、工程量計(jì)量和階段驗(yàn)收，并及時(shí)提交原始記錄；內(nèi)審機(jī)構(gòu)派人定期或不定期參與督促和工程計(jì)量檢查、抽查。3.養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)施完成后，由施工單位將施工、計(jì)量資料收集、整理后，交現(xiàn)場(chǎng)管理組審核，公路處組織養(yǎng)護(hù)、財(cái)審、紀(jì)檢人員對(duì)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收。4.工程驗(yàn)收后，將驗(yàn)收結(jié)果與施工資料、監(jiān)管資料等工程整套資料整理交內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由其委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，各主管科室負(fù)責(zé)施工隊(duì)和審計(jì)單位的人員聯(lián)系，審計(jì)科則負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)聯(lián)系，參與現(xiàn)場(chǎng)審核、協(xié)調(diào)關(guān)系等。5.經(jīng)各方簽認(rèn)的審計(jì)結(jié)果作為支付工程經(jīng)費(fèi)的最終依據(jù)。
成效：幾年來該處專項(xiàng)工程送審項(xiàng)目250余項(xiàng)，核減率約2.89%，節(jié)約了數(shù)百萬元的養(yǎng)護(hù)資金。
四、階段性推廣、經(jīng)驗(yàn)交流
在《辦法》印發(fā)一年后， 為檢驗(yàn)實(shí)施效果，進(jìn)一步推動(dòng)專項(xiàng)審計(jì)工作，2007年7月省交通廳公路局專門召開專項(xiàng)工程（資金）審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，請(qǐng)?jiān)擁?xiàng)工作開展得比較好的單位作經(jīng)驗(yàn)介紹，通過總結(jié)交流，展示工作成果，與會(huì)同志表態(tài)一定要積極開展好這項(xiàng)工作，會(huì)議達(dá)到擴(kuò)大效果。
五、體會(huì)與建議
1.專項(xiàng)工程審計(jì)工作必須堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，部門合作的原則。專項(xiàng)工程，必須經(jīng)過立項(xiàng)、建設(shè)、到完工、驗(yàn)收等程序，涉及到多個(gè)方面的工作，離不開部門之間的有效合作。
2.思想認(rèn)識(shí)水平有待提高。主要是：改制企業(yè)一直對(duì)事企改革存在不同程度的想法，在專項(xiàng)工程審計(jì)中涉及利益沖突時(shí)，會(huì)出現(xiàn)不理解現(xiàn)象，偶有抵觸情緒；專項(xiàng)工程由于數(shù)量多、工程量不均衡、突發(fā)性項(xiàng)目無可比性等情況，給專項(xiàng)工程審計(jì)定把握上產(chǎn)生難度，如有些專項(xiàng)工程工程量既散又小，工程單項(xiàng)成本較高，施工隊(duì)伍不太愿意做，而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)一般死扣定額，為此經(jīng)常出現(xiàn)矛盾，有時(shí)不大容易進(jìn)行協(xié)調(diào)。不斷重復(fù)的解釋說明、協(xié)調(diào)工作容易出現(xiàn)參與者的厭煩情緒。因此對(duì)公路系統(tǒng)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門、工程建設(shè)單位、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，要經(jīng)常強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)工程審計(jì)的重要性、長期性，保持積極向上的情緒。
3.進(jìn)一步強(qiáng)化后續(xù)保證專項(xiàng)工程審計(jì)，是專項(xiàng)工程管理的一個(gè)重要組成部分，要鞏固專項(xiàng)工程管理的成果，還必須重視審計(jì)的后續(xù)工作。對(duì)一些重大的專項(xiàng)工程，在工程完工后我們還要密切注意有關(guān)動(dòng)向，要采取一定的措施，來保證專項(xiàng)工程審計(jì)的成果。
