「例1」存貨與存貨的交換。甲公司以賬面價值為180 000元、公允價值為200 000元的A材料，換入乙公司賬面價值為220 000元，公允價值為200 000元的B材料，甲公司支付運費3 000元，乙公司支付運費5 000元。假設(shè)增值稅率均為17%.
假設(shè)雙方交易具有商業(yè)實質(zhì)，且A、B材料公允價值是可靠的，則采用公允價值計價：
甲公司：
1.借：原材料—B材料 203 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅） 34 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 00
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 34 000
銀行存款 3 000
2.借：主營業(yè)務(wù)成本 180 000
貸：原材料—A材料 180 000
乙公司：
1.借：原材料—A材料 205 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅） 34 000
貸：銀行存款 5 000
主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 34 000
2. 借：主營業(yè)務(wù)成本 220 000
貸：原材料—B材料 220 000
假設(shè)雙方交易不具有商業(yè)實質(zhì)，不能可靠計量其公允價值，采用賬面價值計價：
甲公司：
借：原材料—B材料 183 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅） 34000
貸：原材料—A材料 180000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 34000
銀行存款 3000
乙公司：
借：原材料—A材料 225000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅） 34000
貸：原材料—B材料 220000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 34000
銀行存款 5000
舊準則的核算結(jié)果與新準則以賬面價值為計量基礎(chǔ)計算的結(jié)果是一樣的。
