各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　近年來(lái)，我省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)重視所得稅管理工作，結(jié)合本地實(shí)際，積極開(kāi)展了所得稅精細(xì)化和規(guī)范化管理，取得了較好的成效。但是在日常管理中，仍然存在著征管不到位、個(gè)別基層單位企業(yè)所得稅虧損面較高的情況。為了增強(qiáng)所得稅政策執(zhí)行的統(tǒng)一性，進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅基礎(chǔ)性管理工作，提高我省企業(yè)所得稅管理水平，增加所得稅收入，依據(jù) 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》等相關(guān)法律和文件規(guī)定，制定了《河南省核定征收企業(yè)所得稅實(shí)施暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　各地在執(zhí)行中要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國(guó)稅發(fā) [2005]64號(hào)）規(guī)定，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收范圍。嚴(yán)禁按一定數(shù)額銷售收入或按行業(yè)全部實(shí)行核定征收的做法?？山Y(jié)合本地實(shí)際，分重點(diǎn)、分行業(yè)、分步驟地對(duì) 納稅人 企業(yè)所得稅 征收方式進(jìn)行評(píng)估檢查， 按照本辦法規(guī)定加強(qiáng)對(duì)核定征收企業(yè)所得稅納稅人的管理。

　　執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省局報(bào)告。上傳路徑： FTP\CENTRE\所得稅處\公用目錄\企業(yè)所得稅核定征收。

　　二OO五年五月三十一日

　　河南省核定征收企業(yè)所得稅實(shí)施暫行辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，特制定本辦法。

　　第二條 核定征收應(yīng)遵循的基本原則：

　　（一）公平、公正、公開(kāi)的原則；

　　（二）依法、據(jù)實(shí)、集體評(píng)定的原則 ；

　　（三）服務(wù)、規(guī)范、分類管理的原則。

　　第三條 納稅人具有下列情形之一的，應(yīng) 依法 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　?。ㄒ唬┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模?只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；

　　（五） 只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；

　?。╇m設(shè)置 賬簿 ，但 賬 目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

　?。ㄆ撸?發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　?。ò耍?納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　第四條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。

　　第五條 定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。但下列納稅人不得實(shí)行定額征收方式：

　　（一）增值稅一般納稅人；

　?。ǘ┙鹑诒ｋU(xiǎn)企業(yè)；

　?。ㄈ┥鐣?huì)中介機(jī)構(gòu)；

　?。ㄋ模┓康禺a(chǎn)企業(yè)；

　　實(shí)行定額征收方式的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)定期將納稅人名單報(bào)省轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第六條 核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用支出等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　第七條 納稅人企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定程序和確定方法：

　?。ㄒ唬┘{稅人企業(yè)所得稅征收方式應(yīng)在納稅人辦理稅務(wù)登記后，由納稅人在 1個(gè)月內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查、審核后，填寫(xiě) 《企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定表》（ 格式見(jiàn) 附件一）和 《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》 （ 格式見(jiàn) 附件二） .

　　（二）納稅人企業(yè)所得稅征收方式應(yīng)按照 《 企業(yè)所得稅征收方式 認(rèn)定表》中的 5項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定：

　　1、賬 簿 設(shè)置情況

　　2、 收入總額核算情況

　　3、成本費(fèi)用核算情況

　　4、賬簿、憑證保存情況

　　5、納稅義務(wù)履行情況

　　凡上述 5項(xiàng)均合格的，應(yīng)實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅；有一項(xiàng)不合格的，應(yīng)實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實(shí)行核定征收方式的，1、4、5項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，或者2、3項(xiàng)均不合格的，應(yīng)實(shí)行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；1、4、5項(xiàng)均合格，2、3項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，應(yīng)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。

　　第八條 納稅人企業(yè)所得稅征收方式被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，原則上1年內(nèi)不得變更，納稅人認(rèn)為其已不具有本辦法第三條所列舉的核定征收情形之一的，可以在次年2月底以前申請(qǐng)變更征收方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在收到申請(qǐng)后的1個(gè)月內(nèi)，對(duì)納稅人的征收方式重新認(rèn)定。

　　對(duì)新辦理稅務(wù)登記證的納稅人如果在企業(yè)所得稅征收方式確認(rèn)期間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)暫按照查帳征收方式計(jì)算繳納所得稅，待征收方式確定后，再按相應(yīng)規(guī)定處理。如果鑒定為查帳征收方式，則仍按查帳征收方式進(jìn)行；如果鑒定為核定征收方式，應(yīng)補(bǔ)征征收方式鑒定期間應(yīng)核定的稅款，所預(yù)繳稅款可作為已納稅款處理。

　　第九條 核定征收的方法。納稅人有本辦法第三條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照核定征收方式，根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，采取下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅款或合理確定納稅人應(yīng)稅所得率。

　?。ㄒ唬﹨⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

　?。ǘ﹨⒄諣I(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方式核定；

　?。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧?、燃料、動(dòng)力以及其他各項(xiàng)成本、費(fèi)用等推算或者測(cè)算核定；

　　（四）按照其他合理的方法核定。

　　采取前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額和應(yīng)稅所得率時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

　　第十條 核定征收的基本要求：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金流、貨物流以及履行納稅義務(wù)等情況要全面分析，為認(rèn)定其所得稅的征收方式提供依據(jù)；

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，要積極引導(dǎo)納稅人，按照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的要求，如實(shí)核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，正確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果，逐步向查帳征收方式過(guò)渡。

　　第十一條 納稅人年度應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定，除發(fā)生下列情況外，原則上在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得調(diào)整。

　　（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；

　?。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、利潤(rùn)水平顯著變化的；

　　（三）原材料、燃料、動(dòng)力耗用量顯著變化的；

　?。ㄋ模┮蛟馐茱L(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的；

　　第十二條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或 ……… ＝成本費(fèi)用支出額÷（ 1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法第九條規(guī)定，如實(shí)核定納稅人應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅所得率設(shè)定應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和總局有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條 納稅申報(bào)：

　?。ㄒ唬?shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到月，由納稅人根據(jù)各月核定的應(yīng)納稅額，填制《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》，在月份終了 15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定的年度稅額。

　?。ǘ?shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，納稅人應(yīng)在月份終了 15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)； 在年度終了后45日內(nèi)進(jìn)行年度納稅申報(bào) .納稅人在填制《企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表》和 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》 時(shí)，只需填寫(xiě)與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。 年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，納稅人應(yīng)根據(jù)全年的收入總額（或成本費(fèi)用支出額）計(jì)算全年應(yīng)繳所得稅，多退少補(bǔ)。

　　第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅款和應(yīng)稅所得率過(guò)程中，對(duì)納稅人提供經(jīng)營(yíng)信息和相關(guān)涉稅資料不真實(shí)，造成核定征收稅款偏低的，或者采取核定所得率征收的，在納稅申報(bào)中隱瞞收入或?qū)嶋H發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)按照 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)管理及稅務(wù)稽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)不實(shí)行核定征收的納稅人有本辦法第三條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收方式，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)稅收事項(xiàng)通知書(shū)。對(duì)納稅人征收方式變更前查帳征收期間征收的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照本辦法第九條的規(guī)定核定補(bǔ)繳。有偷稅行為的按照 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　第十六條 納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受國(guó)家現(xiàn)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但適用應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人 在辦理年度申報(bào)時(shí)，年應(yīng)納稅所得額在 10萬(wàn)元以下（含）或3萬(wàn)元以下的， 可以享受 27%或18%的兩檔稅率。

　　第十七條　納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策 到期后 3年內(nèi)，如出現(xiàn)本辦法第三條規(guī)定的情形之一的，一經(jīng)查實(shí)，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅。

　　第十八條 本辦法自 2005年7月1日起施行。

　　附件一：企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定表

　　附件二：企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表