各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，稽查局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1999]162號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1999]169號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況做如下補(bǔ)充規(guī)定。請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、各區(qū)、縣國家稅務(wù)局要嚴(yán)格按照天津市國家稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)中央駐津國有企業(yè)、事業(yè)單位企業(yè)所得稅征管的通知》（津國稅所[1999]31號(hào)）中征管分工的規(guī)定，認(rèn)真做好對(duì)匯總納稅的銀行、保險(xiǎn)企業(yè)所得稅的監(jiān)管工作。

　　各級(jí)銀行、保險(xiǎn)企業(yè)每季度和年終向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表等有關(guān)資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，報(bào)分行（分公司）匯總。

　　二、銀行、保險(xiǎn)企業(yè)，必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則據(jù)實(shí)核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

　　三、銀行在經(jīng)營過程中所取得的各項(xiàng)代辦手續(xù)費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)收入，必須如實(shí)、及時(shí)列入營業(yè)收入。

　　四、銀行、保險(xiǎn)企業(yè)，當(dāng)年支付的代理手續(xù)費(fèi)和傭金，在不超過規(guī)定比例范圍內(nèi)（銀行按代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額的1.2％之內(nèi)，保險(xiǎn)企業(yè)按不超過代理業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)8％之內(nèi)。保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金，按不超過繳費(fèi)期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)5％之內(nèi)）憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除。

　　各區(qū)、縣國家稅務(wù)局要嚴(yán)格審查銀行、保險(xiǎn)企業(yè)代理手續(xù)費(fèi)和傭金的支出，每年要在銀行、保險(xiǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳后，進(jìn)行重點(diǎn)檢查。

　　各級(jí)銀行、保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好對(duì)代理手續(xù)費(fèi)和傭金支出的管理，分級(jí)建帳、建冊(cè)、建表。即：建立提取和支付手續(xù)費(fèi)及傭金的明細(xì)帳；建立領(lǐng)取手續(xù)費(fèi)和傭金人員的花名冊(cè)；建立手續(xù)費(fèi)和傭金支出的基本情況表（此表包括代辦、代理人的身份證號(hào)碼；代辦儲(chǔ)蓄、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入；代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)險(xiǎn)種及有效期限；提取手續(xù)費(fèi)或傭金比例；實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)或傭金的數(shù)額；收款人和承辦人簽字等）。每年年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，在報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表的同時(shí)，還要報(bào)送有關(guān)手續(xù)費(fèi)和傭金支出的明細(xì)表和說明。

　　五、銀行、保險(xiǎn)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除。但單項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)超過其已提取折舊額50％且數(shù)額在10萬元以上不足50萬元（含50萬元）的，由主管國家稅務(wù)局審核確定后，分期扣除；超過50萬元的，報(bào)市國家稅務(wù)局審核確認(rèn)后，分期扣除，扣除期限不超過三年。（審批表見附件）

　　六、銀行、保險(xiǎn)企業(yè)辦公樓、營業(yè)廳裝修工程支出，必須報(bào)經(jīng)主管國家稅務(wù)局審核同意后，按本通知第五條 規(guī)定扣除。未經(jīng)主管國家稅務(wù)局審核同意的，一律作為資本性支出不得在稅前扣除。

　　七、銀行、保險(xiǎn)企業(yè)租賃的房屋、電腦及輔助設(shè)備，屬于融資租賃的，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，分期計(jì)提折舊。其中，對(duì)不按固定資產(chǎn)管理的電腦及輔助設(shè)備，其租賃費(fèi)按三年分期扣除。

　　八、匯總納稅的銀行、保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出，原則上在支行（辦事處）核算，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)列支。但需分行（分公司）統(tǒng)一使用的，由分行（分公司）提出申請(qǐng)報(bào)市國家稅務(wù)局確認(rèn)后，分行（分公司）方可按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九九年十二月二十四日