局屬各單位：

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[1998]182號）、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號，以下簡稱《核定辦法》）和歷年匯算清繳相關(guān)文件，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)就由我局征管企業(yè)所得稅的納稅人2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

　　一、匯算清繳的范圍

　　除實(shí)行查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人要參加匯算清繳外，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》和《核定辦法》規(guī)定，核定應(yīng)稅所得率（帶征率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人也必須參加匯算清繳。

　?。ㄒ唬┖硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅的納稅人使用《企業(yè)所得稅納稅申報表（核定征收企業(yè)用）》（附件1）。

　?。ǘ┖硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅的納稅人在委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)匯算清繳時，應(yīng)委托以下事項(xiàng)：

　　1.是否按規(guī)定開具發(fā)票；

　　2.是否使用真實(shí)、合法、有效憑證入帳；

　　3.是否準(zhǔn)確核算應(yīng)稅收入或成本費(fèi)用及其數(shù)額；

　　4.是否使用正確的應(yīng)稅所得率或簡易征收率計算應(yīng)繳稅款，并在規(guī)定期限申報繳納；

　　5.披露是否增值稅一般納稅人。

　　中介機(jī)構(gòu)出具的報告可以作為下一年度申請核定征收的稅務(wù)鑒證。

　?。ㄈ┰诖蠹邢到y(tǒng)未提供核定征收功能前，核定征收企業(yè)的資料不需錄入系統(tǒng)。

　　二、涉及的有關(guān)政策

　?。ㄒ唬┌凑找?guī)定提取計劃生育獎金的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《廣東省人口與計劃生育條例》的標(biāo)準(zhǔn)計提，并附送有關(guān)考核表（見附件2）

　?。ǘ╆P(guān)于納稅人為離退休人員繳交過渡性基本醫(yī)療保險金、退管資金的補(bǔ)充規(guī)定問題。納稅人除了按照《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（2004）》（穗地稅發(fā)[2004]220號）和《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知（2003年）》（穗地稅發(fā)[2003]262號）處理外，納稅人有下列情形之一的，可以向主管地稅機(jī)關(guān)備案，其當(dāng)年度繳交的或攤余的過渡性基本醫(yī)療保險金、退管資金，一次性或者縮短原定在不短于5年、2年的時間在稅前扣除：

　　1.有國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號，我局以穗地稅發(fā)[2000]524號文轉(zhuǎn)發(fā)，見《廣州地方稅務(wù)公報》2001年第1期）列舉的股權(quán)處置行為，所得較大的；

　　2.因合并、兼并、分立、改組、改制、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、接受捐贈、取得補(bǔ)償收入，資產(chǎn)盤盈、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，所得較大的。

　　前款所稱“所得額較大”，是指當(dāng)年所得額比上年增長10%以上的金額，用該部分金額扣除或者部分扣除過渡性基本醫(yī)療保險金、退管資金。

　?。ㄈ└鶕?jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外所得計征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財稅字[1997]116號）規(guī)定，來源于境外所得，不論是否匯回，均要按照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的納稅年度計算申報并繳納企業(yè)所得稅。

　　三、中介機(jī)構(gòu)代理匯算清繳要注意的事項(xiàng)

　　（一）匯算清繳期結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)將代理報告的電子文檔提交給客戶所屬的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ǘ┲薪闄C(jī)構(gòu)接受核定應(yīng)稅所得率（帶征率）征收方式的納稅人委托，進(jìn)行匯算清繳時，只就有關(guān)收入或成本費(fèi)用、主營行業(yè)、簡易征收率、是否按規(guī)定接受和開具發(fā)票、能否準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用、是否增值稅一般納稅人等方面出具意見。

　　對核定征收納稅人出具的報告暫沒有規(guī)定格式。

　?。ㄈ┲薪闄C(jī)構(gòu)應(yīng)于2006年5月10日前分別向中介機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《稅務(wù)師（會計師）代理企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表》（格式仍然按照《關(guān)于做好2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》穗地稅發(fā)[2003]258號有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）和《出具企業(yè)所得稅查帳報告清單和匯總表》（附件3）

　　四、稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意的事項(xiàng)

　?。ㄒ唬└鲄^(qū)（市）地稅局要清楚了解納稅人的情況，并在系統(tǒng)中正確登記錄入稅種核定資料。對于按照規(guī)定不屬于地稅機(jī)關(guān)征管、非獨(dú)立核算單位、不單獨(dú)申報繳納企業(yè)所得稅的納稅人要及時終止其企業(yè)所得稅的稅種核定。

　　非正常戶、年度中間歇業(yè)、停業(yè)、失蹤、注銷的，要及時在系統(tǒng)中標(biāo)識。

　　市局將在2005年12月31日時間點(diǎn)，統(tǒng)計出還保留企業(yè)所得稅稅種核定的正常狀態(tài)的納稅人名單和資料，作為開展2005年度匯算清繳工作的基數(shù)，并考核各單位的完成情況。

　　（二）各區(qū)（市）地稅局要以適當(dāng)方式通知需匯算清繳企業(yè)所得稅的納稅人，派發(fā)有關(guān)表格及進(jìn)行必要的政策輔導(dǎo)。在匯算清繳期間要注意掌握進(jìn)度，對未進(jìn)行匯算清繳的納稅人要及時進(jìn)行催報。

　?。ㄈ└鲄^(qū)（市）地稅局要采取有效措施，確保工作人員使用大集中系統(tǒng)正確的功能界面（主要包括企業(yè)錄入界面和事業(yè)單位錄入界面），準(zhǔn)確無誤地將申報主表的項(xiàng)目全部錄入系統(tǒng)。

　?。ㄋ模└鲄^(qū)（市）地稅局應(yīng)妥善保存納稅人提交的年度報表和中介機(jī)構(gòu)出具的代理報告，確保在2006年期間能隨時查閱，方便日后開展企業(yè)所得稅的評稅、檢查、納稅評估等工作。

　　（五）在我局的“納稅評估辦法”和相關(guān)計算機(jī)評估系統(tǒng)未具備前，各區(qū)（市）地稅局可依據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評估辦法（試行）〉的通知》（粵地稅發(fā)[2005]124號）第七點(diǎn)的要求和《納稅評估辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]43號）的方法、原則、表證單書，積極、主動地開展納稅評估。

　　開展納稅評估后，企業(yè)所得稅的評稅工作可暫緩實(shí)施。

　　對納稅人進(jìn)行納稅評估和重點(diǎn)檢查可全年開展，而不局限在匯算清繳期間。

　　（六）在納稅評估過程和重點(diǎn)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合《廣州市地方稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的規(guī)定，可核定征收企業(yè)所得稅情形的，應(yīng)積極、穩(wěn)妥地實(shí)施核定征收。

　　局屬各單位在開展納稅評估、重點(diǎn)檢查和核定征收時，要注意保存證據(jù)資料、溝通信息、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并以兩個月為周期，將本單位開展工作的情況寫出書面報告和填寫《納稅評估及后續(xù)管理情況統(tǒng)計表》（附件4），上報市局稅政二處。

　?。ㄆ撸┮?005年核定征收，2006年改為“查帳征收—定率預(yù)繳”的納稅人（大戶）作為納稅評估、事后核定征收、重點(diǎn)檢查和2006年所得稅日常管理的重點(diǎn)對象，確保預(yù)繳的所得稅數(shù)額大體符合納稅人的經(jīng)營實(shí)際，避免年末出現(xiàn)大額退庫的現(xiàn)象。如有特殊情況，要及時與市局稅政二處溝通。

　　（八）匯算清繳期結(jié)束后，由市局查詢已錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和提供必要的指導(dǎo)，各區(qū)（市）地稅局統(tǒng)計出“企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)”所需的數(shù)據(jù)，并確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，填報市局。

　?。ň牛┗榫?、第二、第三、第四、第五稽查局和各區(qū)（市）地稅局應(yīng)于2006年5月20日前向市局稅政二處報送有關(guān)報表和匯算清繳總結(jié)。報表樣式、內(nèi)容仍然按照《關(guān)于做好2003年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（穗地稅發(fā)[2003]258號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其中《年度評稅情況統(tǒng)計表》改為《納稅評估及后續(xù)管理情況統(tǒng)計表》。

　　附件：1.企業(yè)所得稅納稅申報表（核定征收企業(yè)用）（略）

　　　　　2.計劃生育工作年度達(dá)標(biāo)審批表（略）

　　　　　3.出具企業(yè)所得稅查帳報告清單和匯總表（略）

　　　　　4.納稅評估及后續(xù)管理情況統(tǒng)計表（略）

廣州市地方稅務(wù)局