市本級各出口企業(yè)：

　　為貫徹落實國務(wù)院出口退稅機制改革，加強出口貨物退（免）稅管理，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2003年度出口貨物退（免）稅清算工作的通知》（國稅函〔2003〕1303號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕139號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2003〕995號）、《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物退（免）稅問題的補充通知》（浙國稅進〔2003〕36號）精神，結(jié)合紹興市本級出口退（免）稅管理實際，對出口貨物退（免）稅若干問題提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、2003年結(jié)轉(zhuǎn)2004年的應(yīng)退（免）未退（免）稅款即截止2003年底累計陳欠退（免）稅款（含免抵額、下同），是指：出口企業(yè)2003年12月31日前（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上所注明的出口日期為準(zhǔn)）報關(guān)出口貨物中應(yīng)退（免）未退（免）稅款。

　　各出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按清算工作的要求在年底前及時入賬做銷售，并于2004年1月10日前進行“免抵退”稅申報。各外（工）貿(mào)企業(yè)應(yīng)及時在年底前取得出口貨物的專用稅票、專用發(fā)票。

　　二、2003年度出口貨物的單證申報截至?xí)r間國家稅務(wù)總局已明確為3月31日。為此要求：

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)應(yīng)于2004年3月31日前將收齊的2003年度出口貨物退稅單證向退稅部門申報，逾期退稅部門不再受理申報。

　　（二）對出口企業(yè)在2004年3月31日前暫未收齊2003年度出口貨物的出口收匯核銷單（不含遠期結(jié)匯證明）的，出口企業(yè)也應(yīng)于2004年3月31日前向退稅部門申報（須單獨申報并注明暫未收齊核銷單，單證須單獨裝訂成冊），逾期退稅部門不再受理申報。退稅部門在其他紙質(zhì)單證和電子信息審核無誤的情況下，將該筆出口貨物退（免）稅款列入“已審核暫不辦理退（免）稅額”，待補齊單證審核通過后按已審核通過的“陳欠退（免）稅款”處理。2004年6月30日出口企業(yè)仍未補齊出口收匯核銷單的，一律不再辦理退（免）稅。

　　（三）對2003年報關(guān)出口的遠期結(jié)匯（180天以上）出口貨物，在其他紙質(zhì)單證齊全并電子信息核對通過的前下，出口企業(yè)可憑外經(jīng)貿(mào)主管部門出具的《遠期結(jié)匯證明》（應(yīng)在貨物出口確定遠期結(jié)匯時就取得，在出口退稅清算備案明細表中注明，并附遠期結(jié)匯證明復(fù)印件），于2004年3月31日前向國稅機關(guān)申報退稅（須單獨申報并注明遠期結(jié)匯日期，單證亦須單獨裝訂成冊）。退稅部門據(jù)此予以審核通過。但在規(guī)定的遠期結(jié)匯時間未結(jié)匯核銷或未及時向國稅部門補齊遠期結(jié)匯核銷單的，國稅機關(guān)將扣減其應(yīng)退稅額（或補繳稅）。

　　三、對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)，確實存在因不實行按月計算退稅而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額辦法造成無法消化未抵頂完留抵進項稅額的，可按以下規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┳蚤_業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），如確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，經(jīng)企業(yè)申請報我局核實批準(zhǔn)后，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法（批準(zhǔn)月份前已辦理的預(yù)免抵稅額將不再調(diào)整）。

　　出口企業(yè)申請時應(yīng)附送以下資料：1.按月計算辦理免抵退稅申請審批表（適用注冊開業(yè)在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)）表二（一式二份）

　　2.申請報告；

　　3.營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　　4.稅務(wù)登記證復(fù)印件；

　　5.上一年度12月份增值稅納稅申報表；

　　6.主管國稅機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

　　（二）對新成立新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)，內(nèi)外銷售額之和超過500萬元（含）人民幣且外銷銷售額占其全部比例超過50%（含）的，可在符合上述條件的次月向我局提出按月辦理免退稅辦法的申請，經(jīng)我局核實批準(zhǔn)后，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法（批準(zhǔn)月份前已辦理的預(yù)免抵稅額將不再調(diào)整）。

　　出口企業(yè)申請應(yīng)附送以下資料：

　　1.按月計算辦理免抵退稅申請審批表（適用新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)）（表一）（一式二份）

　　2.申請報告；

　　3.企業(yè)符合條件當(dāng)月增值稅納稅申報表；

　　4.企業(yè)符合條件當(dāng)月“免、抵、退”稅申報表；

　　5.企業(yè)符合條件當(dāng)月“免、抵、退”稅（單證齊全）正式申報表；

　　6.主管國稅機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

　　（三）對財稅〔2002〕7號文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分，可由企業(yè)申請，報我局核實批準(zhǔn)，給予一次性辦理退稅的辦法。我省小型出口企業(yè)確定的標(biāo)準(zhǔn)為上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。

　?。ㄋ模Ψ仙鲜鲆?guī)定條件的2003年1月1日以后的出口貨物，已按規(guī)定實行了12個月結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分，在以后年度內(nèi)無法消化未抵頂完留抵進項稅額的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，可由企業(yè)申請，報我局核實批準(zhǔn)，對其2003年1月1日后申報的當(dāng)年預(yù)免抵稅額進行匯總合計，并與今年11月份未抵頂完的期末留抵進項稅額相比較，按“從小原則”統(tǒng)算預(yù)免抵額和應(yīng)退稅額。

　　對涉及到2003年“免抵退”稅額調(diào)整的企業(yè)應(yīng)在12月29日前提出申請，我局在12月31日核實批準(zhǔn)，企業(yè)須在2003年12月份，做好增值稅納稅申報、“免、抵、退”稅申報以及相關(guān)賬戶處理的各項調(diào)整工作。

　　四、為切實貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關(guān)事項的通知》（國稅函[2003]995號），及時掌握發(fā)票信息使用情況，以便及時發(fā)現(xiàn)、分析可能存在的問題，提高企業(yè)的申報通過率?，F(xiàn)特要求各外（工）貿(mào)企業(yè)報送以下數(shù)據(jù)（統(tǒng)計表見附表）：

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)申報退稅的認(rèn)證發(fā)票份數(shù)。

　　指出口企業(yè)單證齊全申報退稅時，在2個月前認(rèn)證通過的2003年8月1日后開具的增值稅專用發(fā)票份數(shù)。

　　其中：本期發(fā)生數(shù)是指企業(yè)本次收齊單證后，預(yù)申報的發(fā)票份數(shù)。累計數(shù)為已正式申報的增值稅專用發(fā)票份數(shù)+本期發(fā)生數(shù)。（以上發(fā)票均指2003年8月1日后開具并已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票）。

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)內(nèi)銷抵扣的認(rèn)證發(fā)票份數(shù)。

　　指2003年8月1日后開具并已用于內(nèi)銷抵扣的專用發(fā)票份數(shù)。其份數(shù)可按出口企業(yè)每月申報納稅時提供的《增值稅納稅申報表附列資料》（表二：本期進項稅明細）中第一欄“認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票”份數(shù)的合計數(shù)填報。

　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)申報認(rèn)證發(fā)票信息比對通過份數(shù)。

　　指出口企業(yè)單證齊全已向稅務(wù)機關(guān)正式申報的在2003年8月1日后開具的增值稅專用發(fā)票份數(shù)。

　　（四）統(tǒng)計表上報時間。

　　2003年12月29日上午報送一次。2004年1-3月間，每月的14日和28日前上報。

　　二○○三年十二月二十三日