各分局（局）、縣局：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)國際稅務(wù)管理工作的通知》（國稅函[2002]1153號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作的通知》（國稅發(fā)[2003]85號）文件精神以及國家稅務(wù)總局2004年度國際（涉外）稅收工作會議要求，結(jié)合我市實際情況，現(xiàn)就我市進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)國際（涉外）稅收管理工作提出如下意見：

　　一、國際（涉外）稅收工作內(nèi)容

　?。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定的執(zhí)行。包括居民認(rèn)定及中國居民身份證明的出具、稅收管轄權(quán)判定及稅收管理、協(xié)定特殊條款的執(zhí)行、常設(shè)機(jī)構(gòu)的管理、稅收協(xié)定執(zhí)行的管理、對濫用稅收協(xié)定的專項調(diào)查與處理等等。在處理國際稅收問題時，除了要遵守國內(nèi)稅法外，還要考慮到稅收協(xié)定的規(guī)定。稅收協(xié)定在地稅系統(tǒng)主要涉及到營業(yè)稅和個人所得稅的征管。

　?。ǘ┓幢芏悓嵤?。實施反避稅調(diào)查，包括組織實施反避稅協(xié)查和聯(lián)查，調(diào)查處理各類避稅行為，預(yù)約定價的談簽、管理及實施，受控外國公司避稅問題的調(diào)查與處理，對集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)等跨國公司全球集中服務(wù)的避稅問題的調(diào)查、處理等，同時要建立相關(guān)的信息庫。地稅系統(tǒng)主要對營業(yè)稅、個人所得稅的收入、成本費用進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整等。

　?。ㄈ┩鈬用穸愂毡O(jiān)管。依據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理規(guī)范，組織實施對本地區(qū)外國公司營業(yè)機(jī)構(gòu)場所的稅收管理、非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯憑證的開具和管理、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理；非居民個人所得稅稅收管理、承包商營業(yè)稅稅收管理以及對外國居民個人所得稅、營業(yè)稅偷稅問題的調(diào)查與處理等等。

　?。ㄋ模┣閳蠼粨Q。組織實施情報交換管理規(guī)程，就自動情報交換、自發(fā)情報交換、專項情報交換、行業(yè)范圍情報交換和授權(quán)代表的訪問所涉及的稅收情報收集、轉(zhuǎn)發(fā)、調(diào)查、審核、翻譯和匯總上報，根據(jù)情報交換工作保密規(guī)則實施稅收情報的定密、解密、制作、使用、保存和銷毀等保密工作，開展跨國同期稅收檢查。

　?。ㄎ澹﹪H稅務(wù)管理合作。組織實施對本國居民境外所得的有關(guān)稅收管理規(guī)范，對本國居民境外經(jīng)營活動依照稅收協(xié)定提供稅收援助，配合國外稅務(wù)當(dāng)局對本國居民境外所得的偷稅問題組織調(diào)查，組織實施與國際組織和外國稅務(wù)當(dāng)局有關(guān)稅收征管的國際交流與合作事項。

　?。┈F(xiàn)行涉外稅收政策組織實施。組織實施外商投資企業(yè)和外國企業(yè)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關(guān)稅務(wù)管理辦法，處理有關(guān)行政審批事項。

　　二、國際（涉外）稅收工作要求

　　（一）更新觀念，提高認(rèn)識，完善機(jī)制。

　　1、提高對國際稅收和涉外稅收管理工作的認(rèn)識。國際稅收和涉外稅收管理工作是稅收征管工作的一個有機(jī)組成部分。必須把國際稅收和涉外稅收管理工作主動融入稅收征管的整體工作之中，遵循新時期稅收征管工作的總體要求，牢固樹立現(xiàn)代稅收管理的理念，正確理解和落實稅收征管模式，大力實施科學(xué)化和精細(xì)化管理，逐步實現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低和社會滿意的稅收征管基本目標(biāo)。

　　2、體現(xiàn)國際稅收和涉外稅收管理工作的特色。國際稅收和涉外稅收管理的對象比較特殊，具有較強(qiáng)的國際性，無論是涉外企業(yè)稅收管理，還是稅收協(xié)定執(zhí)行、情報交換、非居民稅收管理、反避稅、國際稅收征管合作等國際稅務(wù)事項管理，不僅是組織國家稅收收入的有力手段，而且是維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要保障，是我國在國際稅收管理領(lǐng)域中展示良好形象的重要載體，是體現(xiàn)我國稅收征管能力的重要陣地。必須按照稅收征管工作的總體要求，緊密結(jié)合和體現(xiàn)國際稅收和涉外稅收管理工作的特色，借鑒國際上先進(jìn)的稅收管理理念和經(jīng)驗，在加強(qiáng)專業(yè)化、規(guī)范化管理的基礎(chǔ)上，大力實施科學(xué)化、精細(xì)化管理，以保持并提升多年來形成的管理能力和水平。

　　3、規(guī)范崗位職責(zé)充實人員。隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國際稅收和涉外稅收管理工作涉及的面越來越寬（包括上述一明確的工作內(nèi)容），國際稅收和涉外稅收管理工作要求越來越高，有必要進(jìn)一步規(guī)范崗位職責(zé)并配備與之相適應(yīng)的專業(yè)人才。在管戶實行屬地的基礎(chǔ)上，涉外企業(yè)戶數(shù)較多、涉外稅收收入規(guī)模較大的單位可以按照分類管理的原則，把涉外企業(yè)作為一個類別實行專業(yè)管理。同時把經(jīng)過外語、國際稅收和涉外稅收管理專業(yè)培訓(xùn)的人員保留和充實到相應(yīng)工作崗位并保持相對的穩(wěn)定。

　　4、切實加強(qiáng)部門配合。國際稅收和涉外稅收管理工作是一項綜合性較強(qiáng)的工作，需要組織、協(xié)調(diào)好各有關(guān)部門的力量。一是要主動與工商、公安、外匯、銀行、海關(guān)、文化、衛(wèi)生、體育、教育、勞動等相關(guān)部門加強(qiáng)配合，積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С?，實行綜合治稅，以及時獲取涉稅信息，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。二是國稅、地稅的國際稅務(wù)管理部門間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，通過開展聯(lián)合稅務(wù)審計，提高審計效率，切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)；在稅收協(xié)定的執(zhí)行、稅收情報的交換、售付匯稅務(wù)憑證的開具、非居民的稅收管理過程中相互提供信息，保持政策執(zhí)行的一致性。

　?。ǘ┦崂硎马?，理清思路，加大國際稅收管理工作力度。

　　1、加強(qiáng)非居民稅收管理。一是加大對外籍人員個人所得稅的管理力度，探索“一戶一檔”的管理方式；貫徹落實國稅發(fā)[2004]27號文件，把在2004年度沒有主動進(jìn)行清理的外籍人員相對集中的企業(yè)作為檢查的重點；二是按照總局省局的要求規(guī)范對外國企業(yè)承包工程稅收管理；三是加強(qiáng)售付匯憑證的管理，做好對境外企業(yè)稅收的源泉扣繳工作。

　　2、加大反避稅工作力度。進(jìn)一步落實總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》文件精神，探索建立大戶聯(lián)查、協(xié)查、提供資料和監(jiān)控管理等反避稅工作機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序；要認(rèn)真開展關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況的年度申報和關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定工作，重視避稅嫌疑大戶的調(diào)查，嚴(yán)格按照規(guī)定開展審計調(diào)整工作；要積極開展與相關(guān)部門的合作，在逐步充實反避稅信息資料庫基礎(chǔ)上，提高反避稅信息的利用效率。

　　3、落實稅收情報交換工作要求。貫徹落實總局《稅收情報交換工作規(guī)程》，提高各級稅務(wù)干部對情報交換工作的認(rèn)識和操作能力；規(guī)范情報核查流程，加大對外來稅收情報的查核力度，把每一份稅收情報都作為國際稅源的重要線索進(jìn)行處理；要增強(qiáng)利用情報交換取得的信息為強(qiáng)化國際稅源監(jiān)控服務(wù)，主動尋找和發(fā)現(xiàn)稅收情報的線索。

　　4、做好稅收協(xié)定工作。在世界經(jīng)濟(jì)一體化的形勢下，要充分發(fā)揮稅收協(xié)定的作用，促進(jìn)我國對外經(jīng)濟(jì)合作，維護(hù)我國稅收權(quán)益。一是提高為“走出去”戰(zhàn)略服務(wù)的意識，重視在稅收協(xié)定法律框架內(nèi)協(xié)助解決納稅人在境外遇到的稅收問題。二是按照稅收協(xié)定的規(guī)定，加強(qiáng)對“走出去”和“引進(jìn)來”的企業(yè)和個人的稅收征管，切實維護(hù)我國稅收權(quán)益。

　?。ㄈ┖粚嵒A(chǔ)，規(guī)范流程，繼續(xù)加強(qiáng)涉外企業(yè)稅收管理。

　　l、夯實管理基礎(chǔ)，加強(qiáng)屬地管理基礎(chǔ)上的專業(yè)化管理。根據(jù)涉外企業(yè)的特點和稅源管理的需要，實行分類管理，將屬地化和專業(yè)化很好地結(jié)合起來。按照“一戶式”的管理模式建立戶籍管理制度，跟蹤并及時掌握涉外企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況，提高稅源監(jiān)控能力；分企業(yè)規(guī)模、注冊類型、國別、行業(yè)建立對有關(guān)稅種審核評稅的指標(biāo)體系，探索建立稅源預(yù)警報告機(jī)制，及時掌握重點稅源企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)指標(biāo)和申報納稅情況，大力提高對稅收收入的分析預(yù)測能力。

　　2、規(guī)范工作流程。按照總局國稅發(fā)[2003]85號文件要求，規(guī)范工作流程，建立以申報納稅信息為基礎(chǔ)，審核評稅、稅務(wù)審計、國際稅收反避稅管理工作融為一體的工作機(jī)制。審核評稅要重在對當(dāng)期申報信息實施案頭審核比對；對于需要進(jìn)一步審核的疑點應(yīng)交由審計人員下戶搜集信息和深度處理；對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的避稅嫌疑戶應(yīng)作反避稅的調(diào)查處理，發(fā)現(xiàn)的偷逃騙稅嫌疑戶應(yīng)交由稽查局查處。

　　3、加大對大型涉外企業(yè)特別是跨國大公司的稅收管理與服務(wù)力度。稅收管理和納稅服務(wù)是稅收征管工作的主要內(nèi)容，兩者相互影響、相互促進(jìn)。要積極探索適應(yīng)大企業(yè)需要的納稅服務(wù)機(jī)制，對部分大型、特大型涉外企業(yè)，相對集中訓(xùn)練有素、通曉國際稅收專業(yè)知識的人員，對這些企業(yè)較深層次和較為復(fù)雜的稅收問題實施更具針對性和更為有效的管理與服務(wù)，以更好的發(fā)揮專業(yè)人才的優(yōu)勢和作用，增強(qiáng)管理的深度和精細(xì)度，進(jìn)一步提高管理涉外企業(yè)稅收的能力和水平；要充分發(fā)揮好聯(lián)合稅務(wù)審計工作機(jī)制的作用，采取統(tǒng)一規(guī)范的稅收管理措施，加大對跨區(qū)域投資企業(yè)的稅收管理力度。

　　4、加強(qiáng)對“走出去”企業(yè)稅收管理與服務(wù)。對于“走出去”企業(yè)，要加大跟蹤管理力度，及時掌握其在海外的投資、經(jīng)營、利潤分配、繳納稅款等情況，并嚴(yán)格審核其擬在國內(nèi)抵扣稅款的項目；要主動為“走出去”企業(yè)提供稅收協(xié)定的輔導(dǎo)和咨詢；耍逐步實行登記、備案制度，建立管理檔案。

　　5、不斷提高信息化管理水平。結(jié)合國際稅收和涉外稅收管理工作實際，編寫高質(zhì)量的審核評稅和稅務(wù)審計業(yè)務(wù)需求，使之納入我局信息管理系統(tǒng)；在個人所得稅明細(xì)申報系統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，逐步建立外籍人員個人所得稅全員登記和納稅檔案信息管理系統(tǒng)。