各分局（局）、縣局：

　　現(xiàn)將《南京市地方稅務(wù)局貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理試行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹落實，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要及時向市局反映。

　　附件：

　　1.貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和登記工作流程；

　　2.貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人年審工作流程；

　　3.貨物運(yùn)輸業(yè)工作情況月報表。（略）

　　南京市地方稅務(wù)局貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理試行辦法

　　第一章  總  則

　　第一條  為了進(jìn)一步貫徹《國務(wù)院關(guān)于整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序的決定》，切實加強(qiáng)對南京市貨物運(yùn)輸行業(yè)的稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）、國稅發(fā)[2003]121號、國稅發(fā)[2004]88號、國稅發(fā)[2004]135號等規(guī)范性文件以及其他相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條  提供公路、內(nèi)河、內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡稱貨物運(yùn)輸勞務(wù)）的南京市范圍內(nèi)的單位和個人均適用本辦法。

　　以上所稱單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他單位。

　　以上所稱個人，是指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人。

　　第三條  貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理工作由南京市地方稅務(wù)局統(tǒng)一負(fù)負(fù)責(zé)。

　　第四條  本辦法所稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，是指南京市地方稅務(wù)局及所屬各分局（局）、縣局。

　　第二章　登記管理

　　第五條  單位和個人應(yīng)按照《征管法》規(guī)定在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照等證照之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，但《征管法》規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記手續(xù)的除外。

　　第三章  資格認(rèn)定和登記管理

　　第六條  提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個人，根據(jù)其開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的方式，分為自開票納稅人和代開票納稅人。

　　自開票納稅人，是指符合規(guī)定條件，向?qū)俚囟悇?wù)管理分局（以下簡稱管理分局）申請領(lǐng)購并自行開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的納稅人。

　　代開票納稅人，是指除自開票納稅人以外的需由管理分局（含其代開票點，下同）代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位和個人。

　　第七條  第六條所稱符合規(guī)定條件，是指同時具備以下條件：

　　（一）具有工商行政管理部門核發(fā)的法人營業(yè)執(zhí)照或營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的經(jīng)營范圍有貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證、水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證。

　?。ǘ┠晏峁┴浳镞\(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦單位除外）。

　　這里的“新辦單位”還包括因擴(kuò)大經(jīng)營范圍而新增貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位。

　?。ㄈ┚哂泄潭ǖ慕?jīng)營場所，包括自有房產(chǎn)和承租期在1年以上的房屋。

　　（四）在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶。

　　（五）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貸物運(yùn)輸勞務(wù)。這里的“自備交通工具”包括自有、承租的交通工具以及總機(jī)構(gòu)或母公司撥入的交通工具。

　?。げ驹O(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財務(wù)會計制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報和繳納各項稅款。

　　第八條  新辦單位申請辦理自開票納稅人認(rèn)定時，暫緩認(rèn)定為貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，先給予三個月觀察期（時間從辦理代開票納稅人登記之日算起），在觀察期內(nèi)需開票的，一律到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代為開具。期滿后，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實在觀察期內(nèi)取得貨物運(yùn)輸收入能達(dá)到5萬元以上（或有貨物運(yùn)輸收入且注冊資金在30萬元以上）且符合第七條規(guī)定的（一）、（三）至（六）條件的，可認(rèn)定為自開票納稅人，其觀察期內(nèi)在代開票點已納稅款可作為預(yù)繳稅款處理，多繳稅款可在以后納稅期內(nèi)抵繳。

　　第九條  以下納稅人均不屬于自開票納稅人的范圍：

　?。ㄒ唬┎煌瑫r具備第七條規(guī)定的自開票納稅人條件的單位；

　?。ǘ﹤€人，包括個體工商戶和其他有經(jīng)營行為的個人；

　　（三）承包人、承租人以及人。

　　第十條　提供貸物運(yùn)輸勞務(wù)的單位需申請自開票納稅人的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，并提供以下附列資料：

　　（一）貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表；

　　（二）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　　（三）稅務(wù)登記證副本；

　　（四）道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證、水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證復(fù)印件；

　?。ㄎ澹┳杂蟹课莓a(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件；

　?。┵徶米杂羞\(yùn)輸工具購買發(fā)票復(fù)印件、機(jī)動車登記證書或船舶所有權(quán)登記證（內(nèi)河船舶檢驗證）復(fù)印件（以下簡稱交通工具載重噸位證明）、承租運(yùn)輸工具合同復(fù)印件（如出租方為南京市范圍內(nèi)的單位和個人，還應(yīng)出具出租方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明）以及總機(jī)構(gòu)或母公司撥入的交通工具；

　?。ㄆ撸督煌üぞ呙骷?xì)表》

　　（八）納稅人銀行開戶許可證復(fù)印件

　?。ň牛┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

　　第十一條  除自開票納稅人以外的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個人無需申請辦理認(rèn)定手續(xù)即可視為代開票納稅人，但在首次代開票前，需填寫《貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人情況登記表》并提供《交通工具明細(xì)表》及交通工具載重噸位證明等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第十二條　凡交通工具發(fā)生新增、報廢等變化的，納稅人應(yīng)及時填寫《交通工具明細(xì)表》及交通工具載重噸位證明等資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第十三條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和登記工作流程》（見附件1，以下簡稱《認(rèn)定工作流程》）的規(guī)定開展認(rèn)定工作。

　　第十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按年度對已認(rèn)定為自開票納稅人進(jìn)行資格審驗和確認(rèn)；年審的具體時間由市局另行確定。

　　第十五條　納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《自開票納稅人年審申請審核表》，并提供下列證件和資料：

　　（一）發(fā)票領(lǐng)購簿；

　　（二）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　　（三）稅務(wù)登記證副本；

　　（四）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；

　?。ㄎ澹┳杂蟹课莓a(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件以及租賃發(fā)票復(fù)印件；

　?。┵徶米杂羞\(yùn)輸工具購買發(fā)票復(fù)印件、承租運(yùn)輸工具合同復(fù)印件以及總機(jī)構(gòu)或母公司撥入的交通工具證明；

　　（七）交通工具明細(xì)表；

　　（八）所屬年度財務(wù)報表；

　　（九）貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書；

　?。ㄊ┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

　　第十六條  凡自開票納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未辦理年審手續(xù)的按年審不合格處理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人年審工作流程》（見附件2，以下簡稱《年審工作流程》）的規(guī)定給其辦理取消自開票納稅人資格手續(xù)。

　　對年審合格的自開票納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在其《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書》及《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加貼自開票納稅人年審合格標(biāo)識。

　　達(dá)不到自開票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^年審，在3個月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間不得自行開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，如需開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格處理；整改不合格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《年審工作流程》的規(guī)定給其辦理取消自開票納稅人資格手續(xù)。

　　第十七條　對已具有自開票納稅人資格的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)單位，一旦發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，可取消其自開票納稅人的資格：

　?。ㄒ唬┎环弦?guī)定的自開票納稅人應(yīng)具備的條件或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實有偽造申請認(rèn)定（或年審）資料而騙取自開票納稅人資格；

　?。ǘ┙?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)催報仍未按規(guī)定時間和要求報送自開票信息（包括《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》的電子信息和紙制資料）的自開票納稅人；

　?。ㄈ┙?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實有為他人代開或虛開貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票行為的自開票納稅人；

　　（四）有偷稅、抗稅行為的自開票納稅人；

　?。ㄎ澹┎荒芡咨票９堋⑹褂秘浳镞\(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。

　　第十八條  對不其備自開票納稅人條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《認(rèn)定工作流程》中規(guī)定的工作流程辦理取消資格手續(xù)。

　　第十九條　凡被取消自開票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請認(rèn)定為自開票納稅人。

　　第四章　發(fā)票管理

　　第二十條　凡提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個人，在結(jié)算運(yùn)輸勞務(wù)費用，收取運(yùn)費時，必須開具《江蘇省南京市公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱《貨運(yùn)發(fā)票》）。

　　《貨運(yùn)發(fā)票》按使用對象不同分為“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票（自開）”和“公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（代開）”兩種。自開發(fā)票由自開票納稅人領(lǐng)購和開具；代開發(fā)票由代開單位領(lǐng)購和開具；代開發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，代開票納稅人應(yīng)當(dāng)至稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的代開票點辦理代開發(fā)票事宜。

　　第二十一條  《貨運(yùn)發(fā)票》為一式四聯(lián)的計算機(jī)發(fā)票，第一聯(lián)為抵扣聯(lián)（綠色），第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（棕色），第三聯(lián)為記帳聯(lián)（紅色），第四聯(lián)為存根聯(lián)（黑色）。

　　第二十二條  《貨運(yùn)發(fā)票》必須采用稅控外掛器開具，手寫無效。發(fā)票應(yīng)如實一次性填開，運(yùn)費和其他費用要分別注明。“運(yùn)輸項目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價、計費里程及金額等：“其他項目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費（搬運(yùn)費）、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運(yùn)地、到達(dá)地和車（船）號等內(nèi)容。

　　第二十三條  自開票納稅人應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》及相關(guān)的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實填開《貨運(yùn)發(fā)票》，加蓋財務(wù)印章和開票人專章；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時，應(yīng)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。蓋章位置應(yīng)在“備注”欄中間，避免壓蓋代碼和合計（小寫）等欄目。

　　第二十四條  自開票納稅人對下列情況不得開具《貨運(yùn)發(fā)票》：

　?。ㄒ唬┪刺峁┴浳镞\(yùn)輸勞務(wù)；

　?。ǘ┓秦浳镞\(yùn)輸勞務(wù)；

　　（三）由其他納稅人（包括承包人、承租人及人）提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)。

　　第二十五條  代開票納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)提供如下材料：

　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記證副本；對按規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個人需提供單位證明或個人身份證；

　　（二）代開票納稅人開票情況登記表；

　　（三）與委托人簽訂的書面貨運(yùn)合同、委托人書面證明或其他有效書面證明，該書面證明必須反映承運(yùn)人的名稱和納稅人識別號（對納稅人為個人的，提供身份證號碼）、委托人名稱和納稅人識別號（對委托人為個人的，提供身份證號碼）、勞務(wù)金額，并由承運(yùn)人和委托人分別蓋章（對納稅人為個人的，應(yīng)簽字）。對代開票金額在2000元以下的，可提供簡易證明。

　　（四）定額達(dá)不到起征點的，應(yīng)出示主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《定額核定通知書》；

　?。ㄎ澹┫硎軠p免稅的，應(yīng)出示主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)《減免稅批復(fù)》。

　　第二十六條  自開票納稅人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立嚴(yán)格的發(fā)票領(lǐng)、用、存制度和相關(guān)臺帳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格加強(qiáng)發(fā)票管理，限量供應(yīng)，驗舊售新，定期檢查。

　　第二十七條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《南京市地方稅務(wù)局關(guān)于設(shè)立貨物運(yùn)輸行業(yè)營運(yùn)收入開票金額“警戒線”辦法的通知》（寧地稅發(fā)[2004]122號）的要求加強(qiáng)對自開票納稅人和代開票納稅人的跟蹤管理，事前摸清運(yùn)營車輛和運(yùn)營能力，按戶設(shè)置“警戒線”標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此供票；對超出“警戒線”標(biāo)準(zhǔn)30%以內(nèi)的（為警戒范疇），納稅人須提供其超過警戒線標(biāo)準(zhǔn)的書面說明和相關(guān)證明材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對該戶供票（開票）情況進(jìn)行審核，并采取發(fā)票協(xié)查等措施，對有代開、虛開發(fā)票行為或其他違法行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將停供發(fā)票；對超出“警戒線”標(biāo)準(zhǔn)30%以上的（為監(jiān)控范疇），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納入檢查重點，嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營情況，認(rèn)真核查，有針對性，有重點地實施納稅評估，對有代開、虛開發(fā)票行為或其他違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停供發(fā)票，問題嚴(yán)重的，移送稽查部門處理。

　　第五章　納稅申報

　　第二十八條  自開票納稅人應(yīng)在《征管法》規(guī)定的期限內(nèi)如實向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

　　自開票納稅人在納稅申報時應(yīng)單獨反映貨物運(yùn)輸收入應(yīng)繳納營業(yè)稅情況，對涉及到費用扣除的，需提供《營業(yè)稅扣除項目費用支付明細(xì)表》，并同時提供《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單》（以下簡稱《發(fā)票清單》）紙制及電子信息。當(dāng)月沒有開發(fā)票的納稅人必須報送空白《發(fā)票清單》。

　　第二十九條  提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的承包人、承租人或人，向其發(fā)包、出租或所單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　個體工商戶，應(yīng)向其工商登記所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的個人向其運(yùn)營車輛的車籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，其中對南京籍車輛，納稅人（個人，不含個體工商戶）應(yīng)向所在區(qū)縣（以車主居民身份證上注明地址為準(zhǔn)）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　第六章　稅款征收

　　第三十條  在中華人民共和國境內(nèi)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個人，屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”營業(yè)稅納稅義務(wù)人。

　　實行承包、承租、方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)凡同時具備以下條件的，以出包方、出租方、被方為營業(yè)稅納稅義務(wù)人；不同時具備以下條件的，以承包人、承租人、人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，對出包方、出租方、被方收取的承包費、租賃費、費等按“服務(wù)業(yè)‘’稅目”其他服務(wù)業(yè)“項目征收營業(yè)稅：

　　（一）以出包方、出租方、被方的名義對外經(jīng)營，由出包方、出租方、被方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；

　?。ǘ┙?jīng)營收支全部納入出包方、出租方、被方的財務(wù)會計核算；

　?。ㄈ├娣峙湟猿霭健⒊鲎夥健⒈环降睦麧櫈榛A(chǔ)。

　　第三十一條　對自開票納稅人實行查賬征收方法。對自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費和其他價外收費，一律按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，但聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)除外。

　　第三十二條  對自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

　　以上所稱聯(lián)運(yùn)必須同時符合以下條件：

　?。ㄒ唬┳蚤_票納稅人必須參與該項貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)；

　?。ǘ┞?lián)運(yùn)合作方向自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；

　?。ㄈ┳蚤_票納稅人必須將其接受的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為原始計帳憑證，妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　第三十三條  負(fù)責(zé)征收的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理自開票納稅人納稅申報時，要對其申報貨物運(yùn)輸計稅營業(yè)額和扣除項目費用支付數(shù)的合計數(shù)（以下簡稱合計數(shù)）與紙質(zhì)清單匯總數(shù)、電子信息匯總數(shù)進(jìn)行核對，并按月將合計數(shù)小于開票數(shù)的自開票納稅人信息反饋給負(fù)責(zé)管理的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況開展納稅評估工作和跟蹤管理。

　　第三十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《征管法》的規(guī)定對代開票納稅人采取定期定額征收方式。

　　第三十五條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對代開票納稅人代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時，應(yīng)按代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費和其他價外收費征收營業(yè)稅、不得扣減支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費用，同時還應(yīng)征收所得稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加費。

　　第三十六條  對實行定期定額征收方式的代開票納稅人采取按季結(jié)算，對其領(lǐng)購的定額發(fā)票實施定期查驗方式，每戶每季定額發(fā)票使用量（金額）與該期間代開票金額的合計數(shù)并平均到月（以下簡稱“合計金額月平均數(shù)”）與定額數(shù)進(jìn)行比對。

　?。ㄒ唬┖硕ㄎ催_(dá)到營業(yè)稅起征點的，納稅人須在每季后10日內(nèi)攜發(fā)票購領(lǐng)卡及當(dāng)季定額發(fā)票已使用存根和未使用發(fā)票到個體管理崗進(jìn)行查驗，并按規(guī)定進(jìn)行比對，“合計金額月平均數(shù)”低于起征點，不再補(bǔ)稅；若“合計金額月平均數(shù)”高于起征點，則按定額發(fā)票使用量（金額）與代開票金額于次日通知代開票點補(bǔ)征稅款（以正常稅率，即征收營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅），未及時驗票并補(bǔ)征稅款前暫不供票（開票）；

　?。ǘ┖硕ㄟ_(dá)到營業(yè)稅起征點的，納稅人須在每季后10日內(nèi)攜發(fā)票購領(lǐng)卡及當(dāng)月定額發(fā)票已使用存根和未使用發(fā)票到個體管理崗進(jìn)行查驗，并按規(guī)定進(jìn)行比對，“合計金額月平均數(shù)”低于定額，則按定額與代開票金額的差額于次日通知代開票點補(bǔ)征稅款（同上）；若“合計金額月平均數(shù)”高于定額，則按定額發(fā)票使用量（金額）于次日通知代開票點補(bǔ)征稅款（同上），未及時驗票并補(bǔ)征稅款前暫不供票（開票）。

　?。ㄈ﹤€體代開票納稅人定額實行半年調(diào)整一次，根據(jù)前半年有關(guān)定額發(fā)票使用情況和代開票情況進(jìn)行核定。

　　第三十七條  代開票納稅人是承包人、承租人以及人的，其“雙定”稅款由征收分局委托出包方、出租方以及方統(tǒng)一代征。年終以出包方、出租方以及被方為單位進(jìn)行統(tǒng)一清算，清算及下一年度核定方法按本辦法第三十六條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十八條  代開票納稅人如涉及到多繳稅款退還問題，如其在稅務(wù)機(jī)關(guān)有涉稅賬戶應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬方式辦理退稅手續(xù)；如其在稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有涉稅賬戶的，按照《國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、財政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)[2004]47號）和《關(guān)于印發(fā)的通知》（南銀營[2003]114號）等文件的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十九條  代開票納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅手續(xù)時應(yīng)提供以下資料要求：

　?。ㄒ唬p免退稅。減免稅退稅申請報告；減免稅批復(fù)，應(yīng)注明：減免稅稅種、金額以及申請退稅的具體金額；稅款入庫憑證復(fù)印件。

　　（二）匯算退稅。匯算退稅申請報告；企業(yè)所得稅匯算申報表、年度財務(wù)報表、稅款入庫憑證復(fù)印件。對需要稽核的匯算退稅應(yīng)附稽核報告，報告應(yīng)注明納稅人需從地稅辦理退稅的具體金額和加蓋各級稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。

　　（三）誤征誤繳退稅。誤征誤繳退稅申請報告；納稅人應(yīng)繳稅款證明；入庫稅款憑證復(fù)印件；對需要稽核的誤征誤繳退稅應(yīng)附稽核報告，報告應(yīng)注明納稅人需從地稅辦理退稅的具體金額并加蓋各級稅務(wù)機(jī)關(guān)公章。

　?。ㄋ模┢渌硕愐蟀凑帐芯钟嘘P(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　第七章  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票點管理

　　第四十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票點應(yīng)對納稅人申請代開票的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核和比對，對符合申請開票條件的，應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票，發(fā)票要開具完整，不得虛開發(fā)票；對出現(xiàn)以下情況之一的，不允許代開票。

　　（一）提供申請資料不齊全的或經(jīng)核實為偽造的申請資料；

　　（二）當(dāng)月開票金額超出稅務(wù)機(jī)關(guān)為其確定的“警戒線”標(biāo)準(zhǔn)30%，且無稅務(wù)機(jī)關(guān)出具查無問題可恢復(fù)供票證明的；

　?。ㄈ┓潜据爡^(qū)內(nèi)代開票納稅人。

　　第四十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票點要嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，要按照市局規(guī)定的稅種和稅率足額征收代開票納稅人的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加（包括地方教育附加費）、企業(yè)所得稅（或個人所得稅），減征或免征稅款必須提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的減免稅批復(fù)，不得擅自不征或少征稅款，也不得征收非本轄區(qū)內(nèi)代開票納稅人稅款。

　　第四十二條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票點應(yīng)為代開票納稅人提供及時、便捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，免費為代開票納稅人提供稅收宣傳資料及有關(guān)報表。

　　第四十三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票點應(yīng)建立代開票納稅人戶管資料，做好納稅人相關(guān)信息錄入工作，并將開票信息按月傳遞至綜合業(yè)務(wù)科，作為納稅評估案源信息；對超過開票“警戒線”30％以上的納稅人，應(yīng)在當(dāng)天將開票資料傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合業(yè)務(wù)科。

　　第四十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專人（必須是稅務(wù)干部）負(fù)責(zé)對轄區(qū)內(nèi)代開票點的管理和監(jiān)督工作，特別是要加強(qiáng)對代開票點貨運(yùn)業(yè)發(fā)票實物的安全管理，及時解決代開票點工作的問題，定期開展對代開票點工作情況檢查，并將檢查情況書面上報征管處。

　　第八章  發(fā)票信息采集及數(shù)據(jù)上報

　　第四十五條  自開票納稅人應(yīng)在每月10日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送紙質(zhì)《發(fā)票清單》和電子信息，當(dāng)月沒有開發(fā)票的納稅人必須報送空白《發(fā)票清單》。

　　第四十六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對自開票納稅人報送發(fā)票信息的審核，對不符合總局發(fā)票信息采集要求的，退還給納稅人，直至符合要求為止。

　　第四十七條  第四十六條所稱“總局發(fā)票信息采集要求”是指自開票納稅人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（含代開票點）在開具發(fā)票和采集、匯總、傳輸發(fā)票信息時，必須符合下列規(guī)范：

　?。ㄒ唬┎杉秶喊ㄘ浳镞\(yùn)輸業(yè)發(fā)票（包括聯(lián)運(yùn)發(fā)票）

　　（二）采集要求：

　　自開票納稅人和代開票點在開具發(fā)票和采集、匯總、傳輸貨物運(yùn)輸發(fā)票信息時，主管地稅機(jī)關(guān)名稱及代碼、承運(yùn)人名稱及其納稅人識別號、受票人名稱及其納稅人識別號、開票日期、運(yùn)輸項目及金額必須填寫準(zhǔn)確，不得缺項。

　　1、主管地稅機(jī)關(guān)代碼必須按照《江蘇省地方稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)關(guān)代碼表》中所列7位代碼填寫、錄入，不得擅自變動。

　　2、納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱長度不超過80字節(jié)。

　　3、承運(yùn)人的納稅人識別號和受票人的納稅人識別號的長度必須為15或18位。但對確實沒有納稅人識別號的承運(yùn)人和受票人，在采集數(shù)據(jù)時，可按以下原則來處理：承運(yùn)人和受票人為單位的，統(tǒng)一填寫18個“0”來代替；承運(yùn)人和受票人為個人的，統(tǒng)一填寫15或18位居民身份證號碼來代替。

　　4、發(fā)票號碼不得為空。

　　5、開票日期的格式為：YYYY MM DD.

　　6、開票金額不得空缺或非數(shù)字。

　　7、廢票不在采集的范圍。

　　第四十八條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每月15日前分別將審核完成的自開票納稅人信息和代開票信息上報（或上傳）市局計算機(jī)中心。

　　第四十九條  市局計算機(jī)中心應(yīng)于每月22日前將所有開票信息匯總并傳遞給省地方稅務(wù)局。

　　第五十條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每月10目前完成貨物運(yùn)輸業(yè)月報表（見附件3）的編制工作并上報市局稅政一處。

　　第九章　發(fā)票審核檢查

　　第五十一條  市局計算機(jī)中心按規(guī)定將省局FTP上發(fā)票審核檢查信息下載并傳遞到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門。

　　第五十二條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每月5日內(nèi)完成《貨物運(yùn)輸發(fā)票審核檢查情況匯總統(tǒng)計表》、《貨物運(yùn)輸發(fā)票審核檢查結(jié)果統(tǒng)計表》以及分析報告并上報市局稅政一處和征管處。

　　第五十三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將發(fā)票核查信息結(jié)果按照要求錄入在原下發(fā)的貨物運(yùn)輸發(fā)票審核信息表中。信息表中有四欄，第一欄“核查人”，填寫該發(fā)票具體核查經(jīng)辦人；第二欄“審核結(jié)論”，根據(jù)實際核查情況將異常發(fā)票的正確數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入；第三欄“異常類型”，根據(jù)實際檢查情況按照以下確定類型直接填寫數(shù)字。其中1代表技術(shù)錯誤，如錄入錯誤、已申報但漏采集、漏傳遞、錯報為失控和作廢發(fā)票等；2代表一般性違規(guī)行為，需要進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金和罰款，但不需要立案查處；3代表涉嫌偷騙稅，具體包括發(fā)票虛開、票貨款不一致、陰陽票（大頭小尾）等，需要轉(zhuǎn)稽查立案查處。

　　第五十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票審核檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有虛開或代開發(fā)票行為的，應(yīng)當(dāng)及時報告市局征管處，市局征管處將此類納稅人移交稽查部門實施稅務(wù)稽查。

　　附　則

　　第五十五條  自開票納稅人、代開票納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法和其他相關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，違者按照有關(guān)規(guī)定處理。

　　第五十六條  貨物運(yùn)輸稅收管理工作列入市局績效考核范圍。

　　第五十七條　本辦法由南京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第五十八條  本辦法自公布之日起執(zhí)行。

　　附件1：

　　貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和登記工作流程

　　第一條  管理分局（或全職能局，下同）受理崗（以下簡稱受理崗）收到納稅人自開票認(rèn)定申請后，進(jìn)行初審。對申請資料不符合規(guī)定的，退回給申請人，并要求其在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)證；對符合規(guī)定的，將受理信息輸入計算機(jī)，打印出《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》交申請人，并將受理流水號標(biāo)注在受理的有關(guān)資料上。

　　受理崗應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)將受理資料分所傳遞給相應(yīng)管理所（含全職能局管理分局，下同）管理崗。

　　第二條  管理所管理崗在收到調(diào)查任務(wù)的5個工作日內(nèi)實施并完成調(diào)查，出具調(diào)查報告，連同調(diào)查資料一并上報管理所所長崗。

　　第三條  管理所所長崗當(dāng)日對調(diào)查報告進(jìn)行審定，簽署意見。將申請資料報管理分局政策法規(guī)科政策業(yè)務(wù)崗（以下簡稱政策崗）。

　　第四條  政策崗在2個工作日內(nèi)完成有關(guān)申請的審核，在申請資料上簽署審核意見后報管理分局分管局長（以下簡稱分管局長）。

　　第五條　分管局長在1個工作日內(nèi)完成對涉稅申請的審批，并將資料返還給政策崗。

　　第六條　政策崗在1個工作曰內(nèi)對同意認(rèn)定為自開票納稅人或代開票納稅人的單位，打印認(rèn)定證書；對不同意認(rèn)定自開票納稅人或代開票納稅人的單位，打印不予批準(zhǔn)通知書。政策崗在當(dāng)日將認(rèn)定證書或不予批準(zhǔn)通知書交受理崗。政策法規(guī)科將對自開票納稅人的認(rèn)定資料分戶按納稅人申請資料、管理所調(diào)查報告、分局審批處理單裝訂成冊，并按照檔案化的要求進(jìn)行管理。

　　第七條　受理崗在《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》規(guī)定的期限內(nèi)將申請批復(fù)交申請人。受理崗在申請人領(lǐng)取批復(fù)后應(yīng)及時核銷《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》，并建立簽收手續(xù)備查。

　　第八條  稅務(wù)稽查部門在稅收檢查過程中或管理分局在納稅評估過程中如發(fā)現(xiàn)納稅人不符合總局和省局規(guī)定自開票條件的，由稽查人員或評估人員出具取消其自開票納稅人資格的建議書，經(jīng)所長同意后，報管理分局政策法規(guī)科。

　　第九條　政策法規(guī)科按照本流程第四條至第五條經(jīng)政策崗初審，報分管局長批準(zhǔn)后，由政策法規(guī)科印發(fā)《取消自開票納稅人資格通知書》給相應(yīng)的管理所，綜合管理科應(yīng)在當(dāng)日通知發(fā)票崗暫停向其供應(yīng)貨物運(yùn)輸發(fā)票。

　　第十條　管理崗應(yīng)在2個工作日內(nèi)將分局下發(fā)《取消開票納稅人資格通知書》送達(dá)給納稅人，同時收回納稅人認(rèn)定證書，對自開票納稅人還應(yīng)在其稅務(wù)登記證副本首頁右上方和《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加蓋“已取消自開票納稅人資格”專用章并收繳其貨物運(yùn)輸發(fā)票。

　　第十一條  管理崗受理代開票納稅人登記資料后，當(dāng)天將有關(guān)信息錄入計算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，并將生成編號在納稅人稅務(wù)登記證副本上標(biāo)明。

　　第十二條　政策崗及管理崗要按照市局檔案管理的要求，對有關(guān)資料進(jìn)行分戶裝訂。

　　附件2：

　　貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人年審工作流程

　　第一條  管理分局（或全職能局，下同）受理崗（以下簡稱受理崗）收到納稅人自開票認(rèn)定申請后，進(jìn)行初審。對申請資料不符合規(guī)定的，退回給申請人，并要求其在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)證；對符合規(guī)定的，將受理信息輸入計算機(jī)，打印出《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》交申請人，并將受理流水號標(biāo)注在受理的有關(guān)資料上。

　　受理崗應(yīng)在當(dāng)日內(nèi)將受理資料分所傳遞給相應(yīng)管理所（含全職能局管理分局，下同）管理崗。

　　第二條  管理所管理崗在收到調(diào)查任務(wù)的5個工作日內(nèi)實施并完成調(diào)查，出具調(diào)查報告，連同調(diào)查資料一并上報管理所所長崗。

　　第三條  管理所所長崗當(dāng)日對調(diào)查報告進(jìn)行審定，簽署意見。將申請資料報管理分局政策法規(guī)科政策業(yè)務(wù)崗（以下簡稱政策崗）。

　　第四條　政策崗在2個工作日內(nèi)完成有關(guān)申請的審核，在申請資料上簽署審核意見后報管理分局分管局長（以下簡稱分管局長）。

　　第五條  分管局長在1個工作日內(nèi)完成對涉稅申請的審批，并將資料返還給政策崗。

　　第六條  政策崗在1工作日內(nèi)對年審合格的自開票納稅人，在認(rèn)定證書上、《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加貼年審合格標(biāo)識；對年審不合格的自開票納稅人，打印限期整改通知書。政策崗在當(dāng)日將認(rèn)定證書、《發(fā)票領(lǐng)購簿》或限期整改通知書交受理崗。政策法規(guī)科將對自開票納稅人的年審資料分戶按納稅人申請資料、管理所調(diào)查報告、分局審批處理單裝訂成冊，并按照檔案化的要求進(jìn)行管理。

　　第七條  受理崗在《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》規(guī)定的期限內(nèi)將申請批復(fù)交申請人。受理崗在申請人領(lǐng)取批復(fù)后應(yīng)及時核銷《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》，并建立簽收手續(xù)備查。

　　第八條　受理崗收到整改期滿后的納稅人自開票年審申請后，按本操作程序第一條規(guī)定審核并傳遞有關(guān)資料。

　　第九條　各有關(guān)部門按本操作程序第二條至第五條規(guī)定實施。

　　第十條  政策崗在1工作日內(nèi)對年審合格的自開票納稅人或代開票納稅人，在認(rèn)定證書、《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加貼年審合格標(biāo)識；對整改仍不合格的自開票納稅人或代開票納稅人，打印取消自開票納稅人資格通知書，并收回認(rèn)定證書、并在其稅務(wù)登記證副本首頁右上方和《發(fā)票領(lǐng)購簿》上加蓋“已取消自開票納稅人資格”專用章。政策崗在當(dāng)曰將認(rèn)定證書、《發(fā)票領(lǐng)購簿》、取消自開票納稅人資格通知書交受理崗。

　　第十一條  受理崗在《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》規(guī)定的期限內(nèi)將申請批復(fù)交申請人。受理崗在申請人領(lǐng)取批復(fù)后應(yīng)及時核銷《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知書》，并建立簽收手續(xù)備查。