重慶市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收利息稅務(wù)處理問(wèn)題的通知

渝國(guó)稅發(fā)[2002]40號(hào)

頒布時(shí)間：2002-02-28 00:00:00.000　發(fā)文單位：重慶市國(guó)家稅務(wù)局

各區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬單位：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收利息稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2001]69號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充意見(jiàn)如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、對(duì)納稅人在2001年度內(nèi)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過(guò)180天（不含180天）的，按現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)損失報(bào)批程序經(jīng)批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

　　二、對(duì)納稅人2000年12月31日以前已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息稅務(wù)處理：（一）金融企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收未收利息分項(xiàng)逐筆按規(guī)定清理成冊(cè)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；（二）對(duì)清理出來(lái)的符合稅前扣除條件的應(yīng)收未收利息，凡提取壞帳準(zhǔn)備金的金融企業(yè)，首先用提取的壞帳準(zhǔn)備金沖抵，沖抵后壞帳準(zhǔn)備金如有余額，則應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；不足沖抵的應(yīng)收未收利息和未提取壞帳準(zhǔn)備金的金融企業(yè)，原則上5年內(nèi)在所得稅前均勻扣除。

　　上述應(yīng)收未收利息的沖抵，均應(yīng)按現(xiàn)行的財(cái)產(chǎn)損失報(bào)批程序經(jīng)批準(zhǔn)后方可沖抵。（三）由于情況特殊需要延長(zhǎng)扣除期限的，由我局呈報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　三、從2001年度起，金融企業(yè)不再提取壞帳準(zhǔn)備金。如果年終壞帳準(zhǔn)備金還有余額，則應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對(duì)符合稅收規(guī)定的壞帳損失，在經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。