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備考信息
一、 企業(yè)應在“通信業(yè)務收入”科目下的“郵政收入”、“長途電信收入”和“市內電話收入”二級科目下均增設“郵電附加費收入”明細科目,核算企業(yè)收取的郵電附加費。
在“其他應交款”科目下增設“應交郵電附加費”二級科目,核算企業(yè)應上交國家財政的郵電附加費收入。
在“實收資本”科目下的“國家資本”二級科目下增設“國家撥入郵電附加費”明細科目,核算企業(yè)實際收到國家撥入的郵電附加費。
二、 企業(yè)根據營業(yè)報告單或營業(yè)收入匯總表的收方轉賬時,借記“營業(yè)款結算”科目,貸記“通信業(yè)務收入”科目。
郵電附加費收入應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應交稅費”、“其他應交款”科目;上交時,借記“應交稅費”、“其他應交款”科目,貸記“銀行存款”科目。
郵電附加費收入扣除有關營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加后的余額,借記“通信業(yè)務收入”科目,貸記“其他應交款”科目;上交時,借記“其他應交款”科目,貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)實際收到的國家撥入的郵電附加費,借記“銀行存款”科目,貸記“實收資本——國家資本”科目。
三、 在損益表中,郵電附加費收入應包括在“通信業(yè)務收入”項目中反映,并同在“市話初裝基金收入轉出”項目(第4行)下增列“郵電附加費收入轉出”項目(第5行)。
“郵電附加費收入轉出”項目,反映企業(yè)轉出的應交國家財政的郵電附加費收入。本項目應根據“通信業(yè)務收入”科目的借方發(fā)生額分析填列。
四、 農村電信企業(yè)收取的屬于農村電話部分的郵電附加費比照上述規(guī)定進行會計核算。
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