新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
裝修企業(yè)預收工程款項的賬務處理
【例】華天建筑裝飾公司（以下簡稱華天公司）2009年11月1日與京華商貿公司（以下簡稱京華公司）簽訂了辦公樓裝修合同。合同約定，裝修工程總造價120萬元、工期4個月，自2009年11月1日至2010年2月28日。合同約定簽訂合同當日京華公司預付工程款30萬元，2010年元月31日裝修主體工程完成（占總工程量的2/3）并驗收合格再支付華天公司50萬元，2010年2月28日工程完工驗收合格后由京華公司支付剩余工程款項。華天公司在2009年12月31日累計完成總工程量的1/3、2010年元月31日完成了裝修主體工程即總工程量的2/3，并在2010年2月28日按照合同規(guī)定時間順利完成了工程裝修，京華公司也按規(guī)定分期向其支付了所有工程款項。
假定華天公司工程收入直接通過“主營業(yè)務收入”科目核算，不考慮其他核算事項和稅種，僅就營業(yè)稅和企業(yè)所得稅而言，相關計算和會計處理如下：
（1）2009年11月1日預收工程款項30萬元，按3％稅率在12月15日以前向主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅9000元。
預收款項時：
借：銀行存款 300000
貸：預收賬款——京華公司 300000
月底提取當月營業(yè)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 9000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 9000
?。?）2009年12月31日完成總工程量的1/3，應按工程進度按比例確認相應的營業(yè)稅計稅收入和企業(yè)所得稅應稅收入40萬元（120×1/3）。
月底提取當月營業(yè)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 3000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 3000
月底結轉收入作為本期企業(yè)所得稅應稅收入。
借：預收賬款——京華公司 300000
應收賬款——京華公司 100000
貸：主營業(yè)務收入 400000
?。?）2010年元月31日完成總工程量的2/3并收款50萬元，由于上月已根據(jù)工程進度通過應收賬款確認營業(yè)稅計稅收入10萬元，本期再確認40萬元即可。
預收款項時：
借：銀行存款 500000
貸：預收賬款——京華公司 400000
應收賬款——京華公司 100000
月底提取當月營業(yè)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 12000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 12000
月底結轉收入作為本期企業(yè)所得稅應稅收入。
借：預收賬款——京華公司 400000
貸：主營業(yè)務收入 400000
（4）2010年2月28日工程驗收合格并收工程尾款40萬元。
收取工程尾款時并確認當期企業(yè)所得稅應稅收入。
借：銀行存款 400000
貸：主營業(yè)務收入 400000
月底提取當月營業(yè)稅：
借：營業(yè)稅金及附加 12000
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 12000
責任編輯：zoe
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號