總包人與分包方的建安發(fā)票應(yīng)如何開(kāi)

來(lái)源: 讀者上傳編輯： 2010/02/25 13:54:50　　字體：大小

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　　【問(wèn)題】

　　總包工程中，建安營(yíng)業(yè)稅實(shí)行屬地原則，現(xiàn)分包單位在建筑地的地方稅務(wù)局開(kāi)具建安發(fā)票，稅務(wù)局已經(jīng)代為開(kāi)具了發(fā)票并收了建安營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)問(wèn)總包方如何計(jì)算納稅？

　　【解答】

　　《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：……（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　該條款明確規(guī)定，建筑工程實(shí)行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營(yíng)業(yè)額繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

　　關(guān)于開(kāi)票問(wèn)題，假設(shè)總包工程款為200萬(wàn)元，其中分包為50萬(wàn)元，現(xiàn)在的處理模式應(yīng)為：總包人向建設(shè)單位開(kāi)具200萬(wàn)元的發(fā)票進(jìn)行工程結(jié)算，分包方向總包方開(kāi)具50萬(wàn)的發(fā)票進(jìn)行分包工程結(jié)算，然后總包以分包開(kāi)來(lái)的發(fā)票金額進(jìn)行營(yíng)業(yè)額抵減并申報(bào)納稅。

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