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電信企業(yè)欠繳的話費可否在稅前扣除
【問題】
某省電信公司向主管稅務部門反映，客戶小額欠費清理難度大，從服務用戶角度出發(fā)，一般只是對欠費較大客戶采取直接停機，零星欠費只是以語音提醒、催繳為主，少數用戶準備不使用原號碼時就不愿繳清欠費，一年累積下來此類現象的損失比較大，追償時成本又太高。那么欠繳的話費可在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
【解答】
欠繳話費可以作為損失在企業(yè)所得前扣除。
根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）第十七條的規(guī)定，逾期不能收回的應收款項中，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。《國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號）作出進一步說明，從事電信業(yè)務的企業(yè)，其用戶應收話費，凡單筆數額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一作出說明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。
扣除欠費損失時電信企業(yè)應提供相關證明、清單。
國稅發(fā)[2009]88號文件第十二條解釋得比較詳細，電信企業(yè)應該提供的特定事項的企業(yè)內部證據，是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：
?。ㄒ唬┯嘘P會計核算資料和原始憑證；
?。ǘ┵Y產盤點表；
?。ㄈ┫嚓P經濟行為的業(yè)務合同；
（四）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應聘請行業(yè)內的專家參加鑒定和論證）；
（五）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；
?。ω熑稳擞捎诮洜I管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；
?。ㄆ撸┓ǘù砣恕⑵髽I(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。
未扣除的損失統(tǒng)一在2009年列支。
一般損失在扣除時稅法強調時效性，即當年發(fā)生的要當年扣除，國稅發(fā)[2009]88號文件第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因導致資產損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調整該資產損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調整后計算的多繳稅額，應按照有關規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。國稅函[2010]196號文件對話費損失扣除時間比較特殊，對2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當年已作為壞賬損失的，不再調整；沒有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時確認為壞賬損失。
【我要糾錯】 責任編輯：zoe
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