各尊敬的納稅人：

　　2011年度企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已經(jīng)開(kāi)通，請(qǐng)納稅人抓緊時(shí)間進(jìn)行申報(bào)，務(wù)必按時(shí)于2012年5月31日前完成2011年度企業(yè)所得稅申報(bào)工作。為了幫助納稅人正確履行申報(bào)納稅義務(wù)，現(xiàn)就2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人注意事項(xiàng)通知如下：

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)象：

　　凡在2011年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在2011年12月或2011年第四季度預(yù)繳申報(bào)結(jié)束后并于2012年5月31日前辦理年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)報(bào)送資料：

　?。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)：

　　1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（主表及11張附表）；

　　2、財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表和附注說(shuō)明），外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)納稅人應(yīng)附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告；

　　3、匯總納稅總機(jī)構(gòu)提供總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況、匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表；實(shí)行匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)報(bào)送其本級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支情況（有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，沒(méi)有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的的報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告）；就地匯算清繳的非法人企業(yè)應(yīng)提供屬于、承包等情形的情況說(shuō)明；設(shè)立跨地區(qū)直屬項(xiàng)目部的建筑企業(yè)還應(yīng)提供其直屬項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況和就地預(yù)繳稅款的完稅證明；

　　4、當(dāng)年度發(fā)生并選擇適用特殊性重組業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的納稅人應(yīng)按照《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈福建省國(guó)家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程〉的通知》（閩國(guó)稅發(fā)[2011]92號(hào)，以下簡(jiǎn)稱閩國(guó)稅發(fā)[2011]92號(hào)）、《福州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于試行稅政集中審批管理工作的意見(jiàn)》（榕國(guó)稅發(fā)[2010]52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱榕國(guó)稅發(fā)[2010]52號(hào)）文件的規(guī)定報(bào)送備案報(bào)告和相關(guān)證明資料；

　　5、當(dāng)年度稅前扣除資產(chǎn)損失項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱總局2011年25號(hào)公告）、《建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>補(bǔ)充規(guī)定的公告》（福建省國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱省局2012年1號(hào)公告）和閩國(guó)稅發(fā)[2011]92號(hào)等文件規(guī)定，附送相關(guān)損失證據(jù)材料，各類資產(chǎn)損失申報(bào)明細(xì)表、匯總表進(jìn)行清單申報(bào)或者專項(xiàng)申報(bào)；

　　6、享受減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)按閩國(guó)稅發(fā)[2011]92號(hào)和榕國(guó)稅發(fā)[2010]52號(hào)等文件規(guī)定時(shí)限報(bào)送相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請(qǐng)；

　　7、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。根據(jù)福建省國(guó)冢稅務(wù)局、福建省地方稅務(wù)局《關(guān)于在稅收征管工作中發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)作用的暫行規(guī)定》（閩國(guó)稅發(fā)[2003]295號(hào)）第八條規(guī)定，確定以下納稅人應(yīng)提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的《審核報(bào)告》：

　?。?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)；

　?。?）房地產(chǎn)企業(yè)；

　?。?）年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入在1億元以上的企業(yè)；

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他類型企業(yè)。

　　8、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》等其他附表；

　　9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　（二）核定征收企業(yè)：

　　1、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）；

　　2、享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條免稅收入優(yōu)惠的納稅人，還應(yīng)附送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》；

　　四、企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)損失的申報(bào)

　　1、清單申報(bào)。企業(yè)發(fā)生屬于總局2011第25號(hào)公告第九條規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)根據(jù)總局2011第25號(hào)公告、省局2012年第1號(hào)公告等文件規(guī)定，以清單申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除，并提交《資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表》（一式三份），同時(shí)留存各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算資料、納稅資料和其他證據(jù)資料備查；

　　2、專項(xiàng)申報(bào)。企業(yè)發(fā)生屬于總局2011年第25號(hào)公告第十條規(guī)定范圍的資產(chǎn)損失，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)以專項(xiàng)申報(bào)的方式按上述文件規(guī)定要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除，并提交《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》（一式三份），逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》（一式三份），同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅申報(bào)資料，上述資料原件，企業(yè)作為會(huì)計(jì)核算憑證入賬的，以復(fù)印件報(bào)送，并加蓋“與原件相符”印戳。

　　企業(yè)發(fā)生屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失金額，占該類資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額、增加虧損額10%以上，或發(fā)生自然災(zāi)害、永久或者實(shí)質(zhì)性損害導(dǎo)致資產(chǎn)損失證據(jù)滅失，不能在專項(xiàng)申報(bào)時(shí)提供相關(guān)證據(jù)材料的，應(yīng)在資產(chǎn)損失證據(jù)滅失之前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在專項(xiàng)申報(bào)時(shí)提供中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告。

　　3、“總分”機(jī)構(gòu)申報(bào)

　　跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱：總機(jī)構(gòu)）及其所屬就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱：就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)），應(yīng)按規(guī)定，于企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表》、《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》、《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告表》。

　　就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)實(shí)行清單申報(bào)的，相關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存分支機(jī)構(gòu)備查；實(shí)行專項(xiàng)申報(bào)的，應(yīng)同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，并將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理后的申報(bào)表報(bào)送總機(jī)構(gòu)留存?zhèn)洳?。二?jí)以下分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)匯總辦理申報(bào)。

　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)將經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章受理后的申報(bào)表，分別并入《資產(chǎn)損失清單申報(bào)明細(xì)表》、《資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表》，并填報(bào)《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報(bào)匯總表》（一式三份），報(bào)送總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　對(duì)未經(jīng)申報(bào)以及未按規(guī)定申報(bào)而自行扣除的損失，不得在稅前扣除，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定處理。

　?。ǘ┫硎芷髽I(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠審批或事先優(yōu)惠備案的納稅人應(yīng)按榕國(guó)稅發(fā)[2010]52號(hào)文件規(guī)定，在年度納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅審批、備案申請(qǐng)。

　　凡是納稅人應(yīng)履行審批、備案手續(xù)而實(shí)際未履行的減免稅項(xiàng)目，不得享受減免稅優(yōu)惠；應(yīng)履行申報(bào)手續(xù)而實(shí)際未履行的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，不得在稅前扣除相關(guān)的資產(chǎn)損失。

　　涉及的相關(guān)政策、表格，納稅人可到福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站下載，或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行咨詢。

　　本通知發(fā)布之日起，新的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定與本通知不符的，按新規(guī)定執(zhí)行。

　　五、年度納稅申報(bào)表填報(bào)應(yīng)注意事項(xiàng)：

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　特別是在填報(bào)年度納稅申報(bào)表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》相關(guān)欄次內(nèi)容時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意，只要發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，無(wú)論是否存在納稅調(diào)整，均要求填報(bào)本表第1列的“帳載金額”和第2列的“稅收金額”。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函[2010]148號(hào)） 有關(guān)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑的調(diào)整，年度申報(bào)口徑說(shuō)明相應(yīng)作如下調(diào)整：

　　1、附表三第40行“20、其他”第4列“調(diào)減金額”填表說(shuō)明增加：填報(bào)允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的各類準(zhǔn)備金。

　　2、附表十一“投資損失補(bǔ)充資料”的相關(guān)內(nèi)容不再填報(bào)。

　　3、 附表三第19行“18、其他”第3列“調(diào)增金額”填表說(shuō)明增加：填報(bào)當(dāng)期形成虧損的減征、免征項(xiàng)目虧損額（以正數(shù)填列）。

　　六、網(wǎng)上申報(bào)注意事項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┥陥?bào)辦法

　　1、查帳征收納稅人企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)采用離線填寫(xiě)與在線申報(bào)相結(jié)合的方式。企業(yè)所得稅年度申報(bào)使用的軟件為《易財(cái)稅。企業(yè)財(cái)稅服務(wù)系統(tǒng)（企業(yè)端）》（以下簡(jiǎn)稱“易財(cái)稅軟件”），納稅人可從福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站www.fj-n-tax.gov.cn的“辦稅大廳”中的“所得稅操作手冊(cè) ”下載該軟件的壓縮文件。易財(cái)稅軟件的具體操作和使用的方法，納稅人從福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊(cè)”中下載。

　　特別要注意，從今年開(kāi)始有稅前扣除資產(chǎn)損失的納稅人在網(wǎng)上申報(bào)時(shí)除了要填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表，同時(shí)還要填寫(xiě)各類資產(chǎn)損失申報(bào)明細(xì)表、匯總表、報(bào)告表。

　　2、核定應(yīng)稅所得率征收納稅人企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報(bào)的方法與企業(yè)所得稅（月）季預(yù)繳網(wǎng)上申報(bào)的方法相同，即直接登陸福建省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)www.fj-n-tax.gov.cn的辦稅大廳選擇“2011企業(yè)所得稅年度申報(bào)（B類）”進(jìn)行申報(bào)，具體可查看網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊(cè)”中下載。

　　3、超過(guò)申報(bào)期限和申報(bào)提交成功后需更正或補(bǔ)充申報(bào)的彌補(bǔ)方式

　　對(duì)上述兩種情況，為方便納稅人進(jìn)行申報(bào)表邏輯審核，建議納稅人仍用易財(cái)稅企業(yè)端軟件填寫(xiě)申報(bào)表。申報(bào)表填寫(xiě)完畢保存成功后，拷出。xml格式文件，打印申報(bào)表并加蓋公章，一并帶到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)大廳進(jìn)行申報(bào)，避免可能因?yàn)樽孕刑顚?xiě)的申報(bào)表不符合邏輯關(guān)系無(wú)法申報(bào)成功而造成多次往返申報(bào)。

　　4、定期定額戶的年度申報(bào)

　　實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，年度終了后在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）”紙質(zhì)申報(bào)表。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，在主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)大廳辦理補(bǔ)繳稅款手續(xù)； 申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表。

　?。ǘI(yè)務(wù)性質(zhì)分類

　　企業(yè)年度納稅申報(bào)業(yè)務(wù)屬性分為：非匯總申報(bào)、全轄申報(bào)和本級(jí)申報(bào)三種模式。

　　企業(yè)按下列規(guī)則選擇網(wǎng)上申報(bào)的業(yè)務(wù)性質(zhì)：

　　1、國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)第二條規(guī)定的14類行業(yè)企業(yè)（鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）、國(guó)有郵政企業(yè)、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)）的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)選擇“本級(jí)申報(bào)”業(yè)務(wù)屬性進(jìn)行納稅申報(bào)，并匯總填報(bào)本級(jí)（二級(jí)）及所轄二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)情況；

　　2、其他跨省、市、縣、區(qū)的總機(jī)構(gòu)選擇“全轄申報(bào)”業(yè)務(wù)屬性進(jìn)行納稅申報(bào)；

　　3、其他企業(yè)選擇系統(tǒng)自動(dòng)帶出的“非匯總申報(bào)”進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

　　（三）其他

　　無(wú)論是否通過(guò)網(wǎng)上進(jìn)行納稅申報(bào)，均應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度申報(bào)應(yīng)附送資料。

　　納稅人在申報(bào)表填寫(xiě)過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)“易財(cái)稅軟件”自動(dòng)帶出提示的相關(guān)涉稅信息（如：申報(bào)表類型、本期累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額、減免稅額、虧損額等）與本單位實(shí)際情況是否相符，如發(fā)現(xiàn)與實(shí)際不符的，應(yīng)及時(shí)向主管國(guó)稅局申請(qǐng)核實(shí)后再進(jìn)行申報(bào)。

　　為避免網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)擁堵，請(qǐng)廣大納稅人盡早辦理網(wǎng)上申報(bào)事宜。 納稅人如有特殊申報(bào)業(yè)務(wù)或未盡事宜，請(qǐng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。