委托研發(fā)享受加計扣除的基數(shù)是委托方發(fā)生費用的80%嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/25 10:15:17　字體：大小

【問題】

委托研發(fā)享受加計扣除的基數(shù)是委托方發(fā)生費用的80%還是受托方發(fā)生費用的80%？

【答案】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第三條規(guī)定，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布的《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告>的解讀》第二條明確，委托開發(fā)情形下，考慮到涉及商業(yè)秘密等原因，《通知》規(guī)定，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除；除關(guān)聯(lián)方外委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況。公告進一步明確，委托方發(fā)生的費用，可按規(guī)定全額稅前扣除；加計扣除時按照委托方發(fā)生費用的80%計算加計扣除。公告特別強調(diào)委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證計算稅前加計扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，委托研發(fā)加計扣除時按照委托方發(fā)生費用的80%計算加計扣除。

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