單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及費(fèi)用化和資本化支出，是否分別設(shè)置輔助賬

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/11/15 12:00:35　字體：大小

問：單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及費(fèi)用化支出和資本化支出，是否分別設(shè)置輔助賬？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）附件1《2021版研發(fā)支出輔助賬（樣式）》填寫說明第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定，支出類型：根據(jù)會(huì)計(jì)處理情況，選填“費(fèi)用化”或“資本化”。其中：“費(fèi)用化”是研發(fā)支出直接計(jì)入當(dāng)期損益，在發(fā)生年度一次性扣除；“資本化”是指相關(guān)研發(fā)支出計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，待其研發(fā)成功后，從無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，通過分期攤銷的方式跨年度扣除。

需要說明：一是對(duì)于單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及費(fèi)用化支出和資本化支出兩個(gè)階段的，應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用化支出和資本化支出分別設(shè)置輔助賬。具體操作方法：當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目在研發(fā)初期采取費(fèi)用化方式時(shí)，支出類型填寫“費(fèi)用化”，按規(guī)定設(shè)置輔助賬。當(dāng)該項(xiàng)目進(jìn)入資本化階段后，費(fèi)用化輔助賬完成情況選擇“已結(jié)束”；同時(shí)對(duì)該項(xiàng)目新設(shè)輔助賬，將支出類型選擇為“資本化”，按規(guī)定歸集該項(xiàng)目的資本化支出。二是對(duì)于支出類型為“資本化”的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，可僅設(shè)置一套輔助賬，在形成無形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫匯總表；若企業(yè)根據(jù)自身核算方式，選擇每年新設(shè)輔助賬的，可在輔助賬中自行新增“期初余額”行次，實(shí)現(xiàn)每個(gè)年度資本化金額的結(jié)轉(zhuǎn)，在形成無形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫到匯總表。

根據(jù)上述規(guī)定，單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目涉及費(fèi)用化支出和資本化支出，應(yīng)該分別設(shè)置輔助賬。

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