咨詢費(fèi)應(yīng)代扣哪些稅
問(wèn):我公司因業(yè)務(wù)需要聘請(qǐng)了些國(guó)內(nèi)技術(shù)顧問(wèn)費(fèi)(咨詢費(fèi)),現(xiàn)要支付顧問(wèn)費(fèi),請(qǐng)問(wèn)我們應(yīng)代扣哪些稅?我企業(yè)還有支付給境外個(gè)人的技術(shù)顧問(wèn)費(fèi),請(qǐng)問(wèn)我們應(yīng)代扣什么稅?如果對(duì)方已到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)了發(fā)票,已扣繳的各項(xiàng)稅金,我們是否還代扣?支付給境外的費(fèi)用,應(yīng)取得什么票據(jù)?
答:1、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅2013 106號(hào)文,三、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè):3.技術(shù)咨詢服務(wù),是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、技術(shù)測(cè)試、技術(shù)培訓(xùn)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專(zhuān)業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此你企業(yè)應(yīng)代扣增值稅。《個(gè)人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:一、工資、薪金所得;二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;四、勞務(wù)報(bào)酬所得;因此你單位應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅。
2、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅2013 106號(hào)文 第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) 第六條 中華人民共和國(guó)境外(以下稱(chēng)境外)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。根據(jù)以上條款規(guī)定,支付給境外個(gè)人的技術(shù)顧問(wèn)費(fèi),應(yīng)代扣增值稅。根據(jù)以上條款規(guī)定,你企業(yè)在支付咨詢費(fèi)時(shí),應(yīng)代扣增值稅。
境外個(gè)人還應(yīng)代扣個(gè)所得稅:《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四條從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得;所說(shuō)的從中國(guó)境外取得的所得,是指來(lái)源于中國(guó)境外的所得。第五條 下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得:(一)因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;根據(jù)以上條款規(guī)定你公司應(yīng)代扣境外個(gè)人所得稅。
3、代扣代繳稅金,是指未到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的情況,如果已取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的完稅稅票,你企業(yè)不再代扣各項(xiàng)稅金。
4、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證?!栋l(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定,單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。
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