一般納稅人銷售小規(guī)模時固定資產，能開專用發(fā)票嗎

來源: 正保會計網校編輯： 2017/01/06 08:47:55　字體：大小

　　【問題】

　　我公司現(xiàn)在是一般納稅人，銷售在小規(guī)模納稅人時購入的固定資產，是否可以放棄減稅，選擇3%繳增值稅，開具增值稅專用發(fā)票？

　　【答案】

　　根據(jù)國家稅務總局公告2012年1號增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。國家稅務總局公告2014年第36號五、將《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。國家稅務總局公告2015年第90號：二、納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。所以，您公司銷售小規(guī)模納稅人時購入的固定資產，可以放棄減稅，按簡易辦法依3%征收率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

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