新用戶掃碼下載離職補償金如何計算個人所得稅 ？
在近期的答疑咨詢中，有企業(yè)財稅會員咨詢：公司跟職工提前解除勞動合同，支付的離職補償金如何計算個稅？
一、政策規(guī)定
1、《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：
“五、關于解除勞動關系、提前退休、內部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策
（一）個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅?！?/span>
2、《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定：
“二、個人領取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除?！?/span>
3、綜合所得稅率表
二、參考案例
A于2024年12月提前跟老王解除勞動關系，假設2023年當地職工的年平均工資為55000元。
情形1：老王取得的一次性補償收入為10萬元
上年職工平均工資3倍數額：55000×3=165000元，老王取得10萬元一次性補償金收入，在免征范圍內，不需要繳納個人所得稅。
情形2：老王取得的一次性補償金收入為22萬元，當月還按規(guī)定繳納了五險一金2000元，那么老王需要繳納個人所得稅：
上年職工平均工資3倍數額：55000×3=165000元，老王應納稅所得額=220000－165000－2000=53000元，通過查找綜合所得稅率表，適用稅率10%，速算扣除數2520元
老王的個人所得稅應納稅額=53000×10%－2520=2780元。
三、注意事項
1、對于單位與納稅人解除勞動合同給予的一次性經濟補償金，不論單位一次性向個人支付，還是分多次支付，均應按總的補償收入數額，適用解除勞動合同一次性補償金有關規(guī)定計算個人所得稅。 2、解除勞動合同一次性補償申報表需和本單位同稅款所屬期工資薪金等所得的申報表一并發(fā)送。若本次稅款屬期的工資薪金已進行了申報，還需要申報解除勞動合同一次性補償金的，需要更正申報，待解除勞動合同一次性補償金填寫完畢后，再一并發(fā)送申報。 3、支付職工的離職補償金，計算個稅的時候不可以扣除專項附加扣除。
來源：正保會計網校稅務網校原創(chuàng)內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家）
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